- 不定項
題干：甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外報出日是為2010年3月31日,2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤為36.145萬元;2009年度實現(xiàn)會計利潤1850萬元、遞延所得稅費用18.6萬元。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財務(wù)報告批準報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項:(1)2010年1月1日,甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量,該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租,采用成本模式計量,入賬價值1800萬元。預(yù)計使用年限15年,預(yù)計凈殘值為零,會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓2009年12月31日的公允價值為1700萬元,2009年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定,按照稅法規(guī)定,該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法按照20年計提折舊。(2)2010年1月10日發(fā)現(xiàn),甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約,已滿足預(yù)計負債確認條件,但上年末未作相應(yīng)會計處理,該合同約定:2010年4月15日甲公司以每件1800元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件,如果甲公司不能按時交貨,將向乙公司支付總價款20%的違約金。2009年末甲公司準備生產(chǎn)A產(chǎn)品時,生產(chǎn)的材料價格大幅上漲,預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定,該項預(yù)計損失不允許稅前扣除。(3)2010年1月20日發(fā)現(xiàn).甲公司2009年將行政管理部門使用的一項固定資產(chǎn)的折舊費用50萬元誤記為5萬元。(4)甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同,合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨,致使丙公司發(fā)生重大損失,丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決,甲公司為此確認400萬元的預(yù)計負債(按稅法規(guī)定該項預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除)。2010年2月9日,經(jīng)法院一審判決,甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟損失500萬元,甲公司不再上訴,并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項,不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費。
題目：針對事項(1),甲公司所作的下列會計處理中,正確的有()。 - A 、增加2009年度凈利潤94.5萬元
- B 、減少2010年遞延所得稅資產(chǎn)15萬元
- C 、增加2010年遞延所得稅負債20萬元
- D 、增加2010年年初未分配利潤105萬元
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參考答案【正確答案：B,C】
事項(1)屬于政策變更，因此調(diào)整的應(yīng)該是2010年初報表相關(guān)數(shù)據(jù)。原政策下賬面價值＝1800－1800／15×2－1560（萬元），計稅基礎(chǔ)＝1800－1800／20×2＝1620（萬元），企業(yè)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝（1620－1560）×25％＝15（萬元）；新政策下賬面價值為1700萬元，與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認遞延所得稅負債＝（1700－1620）×25％＝20（萬元）。因此政策變更的累積影響數(shù)＝1700－1560－15－20＝105（萬元），對于年初未分配利潤的影響額為94.5(105×90％)萬元。
您可能感興趣的試題- 1 【不定項】針對事項(4),甲公司對2×10年報表所作的調(diào)整中,正確的為()。
- A 、調(diào)整減少其他應(yīng)收款800萬元
- B 、調(diào)整減少營業(yè)外支出800萬元
- C 、在報表中披露預(yù)計很小可能獲得的賠償
- D 、增加遞延所得稅資產(chǎn)400萬元
- 2 【不定項】針對事項(1),甲公司所作的下列會計處理中,正確的有()。
- A 、增加20×9年度凈利潤94.5萬元
- B 、減少2010年遞延所得稅資產(chǎn)15萬元
- C 、增加2010年遞延所得稅負債20萬元
- D 、增加2010年年初未分配利潤105萬元
- 3 【客觀案例題】針對事項（1），甲公司所作的下列會計處理中，正確的有（）。
- A 、該事項屬于會計政策變更
- B 、減少2019年遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
- C 、增加2019年遞延所得稅負債20萬元
- D 、增加2019年年初未分配利潤105萬元
- 4 【客觀案例題】針對事項（1），甲公司所作的下列會計處理中，正確的有（）。
- A 、該事項屬于會計政策變更
- B 、減少2019年遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
- C 、增加2019年遞延所得稅負債20萬元
- D 、增加2019年年初未分配利潤105萬元
- 5 【客觀案例題】針對事項（3），長江公司的會計處理中正確的有（ ）。
- A 、借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2 100萬元
- B 、貸記“其他綜合收益”150萬元
- C 、貸記“公允價值變動損益”150萬元
- D 、借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2 250萬元
- 6 【客觀案例題】針對事項（5），長城公司會計處理正確的有（ ）。
- A 、借：銀行存款 300000 貸：應(yīng)收股利 300000
- B 、借：應(yīng)收股利 300000 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300000
- C 、借：應(yīng)收股利 300000 貸：投資收益 300000
- D 、借：應(yīng)收股利 300000 ? ? ? ?貸：長期股權(quán)投資——成本 300000
- 7 【客觀案例題】針對事項（5），長城公司會計處理正確的有（ ）。
- A 、借：銀行存款 300000 貸：應(yīng)收股利 300000
- B 、借：應(yīng)收股利 300000 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300000
- C 、借：應(yīng)收股利 300000 貸：投資收益 300000
- D 、借：應(yīng)收股利 300000 ? ? ? ?貸：長期股權(quán)投資——成本 300000
- 8 【客觀案例題】針對事項（5），長城公司會計處理正確的有（ ）。
- A 、借：銀行存款 300000 貸：應(yīng)收股利 300000
- B 、借：應(yīng)收股利 300000 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300000
- C 、借：應(yīng)收股利 300000 貸：投資收益 300000
- D 、借：應(yīng)收股利 300000 ? ? ? ?貸：長期股權(quán)投資——成本 300000
- 9 【客觀案例題】針對事項（1），甲公司所作的下列會計處理中，正確的有（）。
- A 、該事項屬于會計政策變更
- B 、減少2019年遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
- C 、增加2019年遞延所得稅負債20萬元
- D 、增加2019年年初未分配利潤105萬元
- 10 【客觀案例題】針對事項1，下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的是（ ）。
- A 、對向乙公司提供的“終身質(zhì)保服務(wù)”，應(yīng)當在銷售汽車時確認一項預(yù)計負債，并計入銷售費用
- B 、對向乙公司提供的“終身質(zhì)保服務(wù)”，應(yīng)當在履行保修義務(wù)時計入銷售費用
- C 、對向乙公司提供的法定保修期內(nèi)的質(zhì)保服務(wù)，應(yīng)當在銷售汽車時確認一項預(yù)計負債，并計入銷售費用
- D 、對向乙公司提供的法定保修期內(nèi)的質(zhì)保服務(wù)，應(yīng)當確認為單項履約義務(wù)，并在履行保修義務(wù)時確認收入
熱門試題換一換
- 下列關(guān)于個人所得稅扣繳義務(wù)人的說法，正確的有（ ）。
- 該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目的金額共計（ ）萬元。
- 某食品公司因涉嫌倒賣發(fā)票，縣國稅局對其作出處以罰款2萬元，并收繳其尚未使用的空白發(fā)票的行政處罰決定，該食品公司提出聽證申請。關(guān)于本案的下列說法中，正確的有（ ）。
- 張先生取得的股票轉(zhuǎn)讓凈收入和股票紅利共應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。
- 甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的廠房，售價800萬元。該廠房原價為700萬元，已提折舊300萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該廠房重置成本價為1000萬元，成新度折扣率為六成，轉(zhuǎn)讓時繳納各種稅費共7萬元（含印花稅）。甲公司轉(zhuǎn)讓該廠房應(yīng)繳納的土地增值稅是（ ）萬元。
- 本案中，屠某的行為應(yīng)構(gòu)成（ ）。
- 根據(jù)《行政許可法》和國家稅務(wù)總局有關(guān)公告規(guī)定，稅務(wù)行政許可項目包括（ ）。
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