- 單選題
題干：長(zhǎng)江股份有限公司(以下稱長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%,按照10%提取盈余公積,均不考慮各事項(xiàng)的所得稅影響。長(zhǎng)江公司2009年,2010年長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下:(1)2009年1月1日,應(yīng)收黃河股份有限公司(以下稱黃河公司)賬款的賬面余額為2300萬(wàn)元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。由于黃河公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,長(zhǎng)江公司與黃河公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,同意黃河公司以銀行存款200萬(wàn)元、B產(chǎn)品一批和自身普通股抵償全部債務(wù)。按照重組協(xié)議要求,長(zhǎng)江公司另行單獨(dú)向黃河公司支付與B產(chǎn)品相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)黃河公司有關(guān)資料,B產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品,賬面成本為500萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元,公允價(jià)值為500萬(wàn)元;用于抵債的普通股為500萬(wàn)股,股票市價(jià)為每股2元,股票面值為1元。當(dāng)日,長(zhǎng)江公司與黃河公司即辦理完股權(quán)過(guò)戶等相關(guān)手續(xù),黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12400萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司將所取得的B產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算,并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有所取得的黃河公司股權(quán)(此前長(zhǎng)江公司未持有黃河公司股權(quán),取得后,持有黃河公司10%股權(quán),采用成本法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資)。(2)2009年3月2日,黃河公司發(fā)放2008年度現(xiàn)金股利,長(zhǎng)江公司收到50萬(wàn)元現(xiàn)金股利;2009年度,黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元,一項(xiàng)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)導(dǎo)致資本公積增加200萬(wàn)元。(3)2010年1月5日,長(zhǎng)江公司以銀行存款2800萬(wàn)元購(gòu)入黃河公司20%股權(quán)。至此持股比例達(dá)到30%,改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2010年1月5日黃河公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬(wàn)元,假定與所有者權(quán)益賬面價(jià)值相等。(4)2010年6月18日,黃河公司將其成本為600萬(wàn)元的商品以800萬(wàn)元的價(jià)格銷售給長(zhǎng)江公司,長(zhǎng)江公司將取得的商品作為存貨。至2010年末長(zhǎng)江公司已對(duì)外銷售該批存貨的40%。2010年度,黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。
題目：2009年1月1日,黃河公司因與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組,增加的當(dāng)年度利潤(rùn)總額為()萬(wàn)元。 - A 、200
- B 、650
- C 、800
- D 、1 000
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參考答案【正確答案：B】
2009年1月1日，黃河公司與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付賬款一長(zhǎng)江公司2300貸：銀行存款（200－85）115主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－B產(chǎn)品500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85股本500資本公積一股本溢價(jià)500營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：庫(kù)存商品500借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(500×10％)50貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅50黃河公司因債務(wù)重組而增加的當(dāng)年利潤(rùn)總額＝500＋600－400－50＝650（萬(wàn)元）。
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