- 綜合題（主觀）
題干：某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年度有員工1000人(其中醫(yī)務(wù)人員10人,在建工程人員5人)。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬元,扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額7992萬元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8萬元,已繳納企業(yè)所得稅2.16萬元,后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下:(1)扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用1100萬元,職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)192.5萬元,按照稅法規(guī)定,當(dāng)?shù)卮_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為900元,該企業(yè)未成立工會(huì)組織,所提工會(huì)經(jīng)費(fèi)也未上交;(2)企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金貸方余額1.2萬元,當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失,企業(yè)根據(jù)年末的應(yīng)收賬款余額180萬元,又提取了壞賬準(zhǔn)備金1.08萬元;(3)收入總額8000萬元中含國(guó)債利息收入7萬元,金融債券利息收入20萬元,從被投資公司分回的稅后股息38萬元;(4)當(dāng)年1月向銀行借款200萬元購(gòu)建固定資產(chǎn),借款期限1年。購(gòu)建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年9月30日完工并交付使用(本題不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊),企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬元,全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用;(5)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用45萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元,全都作了扣除;(6)12月份,以使用不久的一輛公允價(jià)值47萬元的進(jìn)口小轎車(固定資產(chǎn))清償應(yīng)付賬款50萬元,公允價(jià)值與債務(wù)的差額,債權(quán)人不再追要。小轎車原值50萬元,已提取了折舊20%,清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)原值;(7)12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán),取得收入60萬元,未作收入處理,該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷;(8)12月份通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批,成本價(jià)20萬元,市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬元,企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)值直接沖減了庫(kù)存商品,按市場(chǎng)銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額3.91萬元與成本價(jià)合計(jì)23.91萬元計(jì)入(營(yíng)業(yè)外支出)賬戶;(9)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中還列支上半年繳納的稅款滯納金3萬元,銀行借款超期罰息6萬元,給購(gòu)貨方的回扣12萬元,意外事故損失8萬元,非廣告性贊助10萬元,全都如實(shí)作了扣除。(被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%)
題目：計(jì)算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
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參考答案工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1100-(1000-10-5)×0.09×12=36.2(萬元)
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