- 綜合題（主觀）
題干：A公司為經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型進行了一系列投資和資本運作。有關(guān)業(yè)務如下:(1)A公司于2012年1月1日以2500萬元購入B公司股權(quán)30%,取得該項股權(quán)后,A公司在B公司董事會中派有1名成員。取得投資之日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元,2012年1月1日投資時B公司僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不相等,該項固定資產(chǎn)原取得成本為1000萬元,預計使用年限為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊,至2012年1月1日已使用2年,投資當日公允價值為1600萬元,尚可使用8年,折舊方法及預計凈殘值不變。(2)2012年7月1日,A公司以銀行存款6000萬元支付給D公司,D公司以其所持有C公司80%的股權(quán)作為支付對價。A公司和D公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。投資時C公司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元,其中股本為4000萬元,資本公積為1600萬元,盈余公積為100萬元,未分配利潤為300萬元。2012年7月1日,C公司僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不相等,該項固定資產(chǎn)賬面價值600萬元,公允價值700萬元,預計尚可使用年限為10年。(3)2012年,B公司實現(xiàn)凈利潤900萬元。此外2012年11月,B公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給A公司,A公司將取得的商品作為存貨核算至2012年末尚未出售。(4)2012年7月至12月,C公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元,提取盈余公積100萬元,2012年8月10日,C公司分配現(xiàn)金股利600萬元,A公司得到480萬元。此外,2012年11月,C公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給A公司,A公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算,預計使用壽命為10年,凈殘值為零。(5)各個公司所得稅稅率均為25%,A公司合并C公司屬于應稅合并。在合并財務報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件。
題目：編制聯(lián)營企業(yè)向投資企業(yè)出售資產(chǎn)的逆流交易的調(diào)整分錄。
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參考答案借:長期股權(quán)投資 90(300×30%)
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- A 、正確
- B 、錯誤
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- A 、正確
- B 、錯誤
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- A 、正確
- B 、錯誤
- 4 【判斷題】與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應納稅暫時性差異，都應確認相應的遞延所得稅負債。（）
- A 、正確
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- A 、正確
- B 、錯誤
- 6 【判斷題】與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應納稅暫時性差異，都應確認相應的遞延所得稅負債。（ ）
- A 、正確
- B 、錯誤
- 7 【判斷題】對與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，都應確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（ ）
- A 、正確
- B 、錯誤
- 8 【判斷題】投資方與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的無論是順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，無論是否屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，均應將其抵銷。 （ ）
- A 、對
- B 、錯
- 9 【判斷題】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）
- A 、正確
- B 、錯誤
- 10 【判斷題】投資方與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的無論是順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，無論是否屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，均應將其抵銷。（）
- A 、正確
- B 、錯誤
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