- 單選題甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2014年1月1日甲公司以增發(fā)200萬股普通股(每股市價1.5元,每股面值1元)和一批存貨作為對價,從乙公司處取得B公司70%的股權,能夠對B公司實施控制。該批存貨的成本為40萬元,公允價值(等于計稅價格)為60萬元。合并合同規(guī)定,如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過15%,則甲公司應另向乙公司支付80萬元的合并對價。當日,甲公司預計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過15%。則該項企業(yè)合并的合并成本為()萬元。
- A 、370.2
- B 、360
- C 、450.2
- D 、440
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參考答案【正確答案：C】
合并成本=200×1.5+60×(1+17%)+80=450.2(萬元)。
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- A 、工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失1.84萬元計入營業(yè)外支出
- B 、剩余工程物資A轉用于建造廠房，計入在建工程的金額為21.06萬元
- C 、生產線達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，計入固定資產的金額為330萬元
- D 、廠房達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，計入固定資產的金額為249.76萬元
- 2 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，20X6年1月購入一條生產線。購買價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，另支付運輸費用20萬元。該生產線安裝期間，領用外購原材料的實際成本為40萬元，領用自產產品的實際成本為60萬元（公允價值和計稅價格均為70萬元），發(fā)生安裝工人工資等費用10萬元。此外支付外聘專業(yè)人員服務費20萬元，員工培訓費2萬元。均以銀行存款支付。假定該生產線達到預定可使用狀態(tài)，該生產線的入賬價值為（ ）萬元。
- A 、1170.9
- B 、1161.9
- C 、1152
- D 、1150
- 3 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年1月1日與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，甲公司以300萬元的價格將A商品銷售給乙公司，甲公司當日開出增值稅專用發(fā)票并收到貨款351萬元，商品已經發(fā)出，該商品成本為250萬元，已計提存貨跌價準備20萬元。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，約定甲公司于2015年9月30日按330萬元的價格購回全部上述A商品。下列關于甲公司2015年銷售業(yè)務會計處理的表述正確的是（ ）。
- A 、確認銷售收入300萬元
- B 、結轉銷售成本250萬元
- C 、確認財務費用30萬元
- D 、存貨項目金額增加30萬元
- 4 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% ， 2015年度財務報告于2016年4月10日批準對外報出，適用的所得稅稅率為25% 。 2016年4月1日，甲公司2015年9月5日銷售給B公司的一批商品因質量問題而退貨。該批商品的售價為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，成本為800萬元，B公司貨款尚未支付。經核實甲公司已同意退貨，所退商品已入庫。假定2015年的所得稅匯算清繳于2016年3月20日完成。不考慮其他因素，2015年12月31日資產負債表中列示的遞延所得稅資產為（）萬元。
- A 、50
- B 、12.5
- C 、200
- D 、0
- 5 【單選題】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年7月2日，A公司將一項庫存商品、固定資產、交易性金融資產和投資性房地產轉讓給B公司，作為取得B公司持有C公司70%股權的合并對價。資料如下：（1）庫存商品的成本為100萬元，公允價值為200萬元，未計提存貨跌價準備；（2）該固定資產為生產設備且為2015年初購入，賬面價值為500萬元，公允價值為800萬元；（3）交易性金融資產的賬面價值為2000萬元（其中成本為2100萬元，公允價值變動減少100萬元），公允價值為2200萬元；（4）投資性房地產的賬面價值為3000萬元（其中成本為2600萬元，公允價值變動增加400萬元），公允價值為3430萬元。（假定上述資產的公允價值均與計稅價格相等）A公司為該項合并另發(fā)生評估費、律師咨詢費等30萬元，已用銀行存款支付。股權購買日C公司可辨認凈資產公允價值為9000萬元。假定A公司與B公司不存在關聯(lián)方關系，不考慮除增值稅以外的其他稅費等因素。下列關于A公司購買日會計處理的表述中，不正確的是（ ）。
- A 、購買日的合并成本為6800萬元
- B 、購買日固定資產的處置收益為300萬元
- C 、購買日交易性金融資產處置形成的投資收益為100萬元
- D 、購買日合并財務報表中確認商譽為100萬元
- 6 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2015年3月31日對某生產經營用設備進行技術改造。（1）2015年3月31日，該固定資產的成本為5000萬元，已計提折舊為3000萬元（其中2015年前3個月折舊額為20萬元），未計提減值準備。（2）改造中購入工程用物資1210萬元，進項稅額為205.7萬元，已全部用于改造；領用生產用原材料500萬元，發(fā)生人工費用290萬元。（3）改造中被替換設備的賬面價值為100萬元。（4）該技術改造工程于2015年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。（5）甲公司生產的產品至2015年12月31日已經全部對外銷售。甲公司因該固定資產影響2015年度損益的金額為（ ）。
- A 、85萬元
- B 、65萬元
- C 、165萬元
- D 、185萬元
- 7 【單選題】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2X17年購入甲材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅稅額為117萬元。另發(fā)生運輸費用并取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅稅額為0.9萬元，另發(fā)生包裝費用3萬元，途中保險費用為2.7萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫的甲材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該甲材料入賬價值為（ ）。
- A 、915.7萬元
- B 、910萬元
- C 、913萬元
- D 、914.7萬元
- 8 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×16年1月1日從乙公司購入一臺不需要安裝的生產設備作為固定資產使用。購貨合同約定，該設備的總價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，2×16年1月1日支付265萬元，其中含增值稅65萬元，余款分3年于每年年末等額支付（第一期于2×16年年末支付）。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A， 6%， 4）=3.4651。2×16年未確認融資費用攤銷額為（ ）萬元。
- A 、21.14
- B 、16.04
- C 、28.04
- D 、17.1
- 9 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款600萬元與乙公司進行債務重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產品抵償全部債務。當日，甲公司抵債產品的賬面價值為400萬元，已計提存貨跌價準備50萬元，市場價格（不含增值稅額）為500萬元，產品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司應確認的債務重組利得為（ ）。
- A 、15萬元
- B 、100萬元
- C 、150萬元
- D 、200萬元
- 10 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，20*4年11月20日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的銷售價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，當日，商品運抵乙公司，乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)有瑕疵，經與甲公司協(xié)商，甲公司同意在公允價值上給予3%的折讓及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20， n/30。乙公司于20*4年12月8日支付了扣除銷售折讓和現(xiàn)金折扣的貨款，不考慮其他因素，甲公司應當確認的商品銷售收入是（）。
- A 、190.12萬元
- B 、200萬元
- C 、190.06萬元
- D 、194萬元
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