- 綜合題（主觀）
題干：甲實木地板廠為增值稅一般納稅人,2014年3月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)從油漆廠購進上光漆200噸,每噸不含稅單價1萬元,取得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款200萬元、增值稅34萬元。(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購原木30噸,收購憑證上注明支付收購貨款42萬元,另支付運輸費用,取得運輸公司(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票,注明運費金額1.91萬元;原木驗收入庫后,又將其運往乙地板廠加工成未上漆的實木地板,取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元,甲廠收回實木地板時乙廠代收代繳了甲廠的消費稅(乙廠無同類實木地板銷售價格)。(3)甲廠將委托加工收回的實木地板的一半領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)高級實木地板,當月生產(chǎn)高級實木地板2000箱,銷售高級實木地板1500箱,取得不含稅銷售額450萬元。(4)當月將自產(chǎn)高級實木地板100箱用于本企業(yè)會議室裝修。(提示:實木地板消費稅稅率5%;實木地板成本利潤率5%,所有應認證的發(fā)票均經(jīng)過了認證)要求:根據(jù)上述資料回答下列問題:
題目：計算甲廠被代收代繳的消費稅;
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參考答案被代收代繳的消費稅
組成計稅價格=[42×(1-13%)+1.91+8]÷(1-5%)=48.89(萬元)
甲廠被代收代繳的消費稅=48.89×5%=2.44(萬元)
因為沒有乙廠同類價格,只能組價計稅。在組價時注意收購原木的42萬元收購款中計算扣除了13%的進項稅,剩余(1-13%)的部分計入了采購成本;支付1.91萬元運費屬于采購成本的組成部分。
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