- 計(jì)算分析題
題干：甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2×11年1月1日以31000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為30000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為4年,票面年利率為4%,實(shí)際利率為6%。自2×12年起,每年1月1日付息。自2×12年1月1日起,該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元),初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股12元,不足轉(zhuǎn)為1萬(wàn)股的部分按每股12元以現(xiàn)金結(jié)清。其他相關(guān)資料如下:(1)2×11年1月1日,甲公司收到發(fā)行價(jià)款31000萬(wàn)元,所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目,該技術(shù)改造項(xiàng)目于2×11年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。(2)2×12年1月3日,該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥;未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定:①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用;②每年年末計(jì)提債券利息并確認(rèn)利息費(fèi)用;③2×11年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用的100%計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本;④不考慮其他相關(guān)因素;⑤按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。[(P/A,6%,4)=3.4651,(P/F,6%,4)=0.7921]
題目：計(jì)算2×12年1月3日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。
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參考答案轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=(27 921.12+475.27)×50%=14 198.20(萬(wàn)元)
轉(zhuǎn)換的股數(shù)
=14 198.20+12=1 183.18(萬(wàn)股)支付的現(xiàn)金=0.18×12=2.16(萬(wàn)元)
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- 凈資產(chǎn)收益率。
- 2020年4月20日，甲公司以當(dāng)月1日自銀行取得的專門(mén)借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款，5月10日開(kāi)始施工，5月20日因發(fā)現(xiàn)文物需要發(fā)掘保護(hù)而暫停施工，7月15日復(fù)工興建。甲公司該筆借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為（ ）。
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