參考答案

(1)應(yīng)納土地使用稅、房產(chǎn)稅和印花稅:應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(100000-3000)×2=194000(元)=19.4(萬元)應(yīng)納房產(chǎn)稅=(4000-200)×(1-20%)×1.2%+200×(1-20%)×1.2%×3/12+1.5×3×12%=37.5(萬元)應(yīng)納印花稅=30×1‰+8000×0.3‰+1200×0.05‰=2.49(萬元)合計=19.4+37.5+2.49=59.39(萬元)
(2)應(yīng)納增值稅、消費稅:銷項稅額=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×117÷(1+17%)×17%÷10000+20×17%=1372.75(萬元)【提示】公司共有員工500人,所以作為福利發(fā)放給員工的視同銷售收入為500×117÷(1+17%)÷10000=5萬元可以抵扣的進項稅額=935+20×7%=936.4(萬元)應(yīng)納增值稅=1372.75-936.4=436.35(萬元)應(yīng)納消費稅=8000×30%+58.5÷(1+17%)×30%+500×117÷(1+17%)×30%÷10000+20×30%=2422.5(萬元)應(yīng)納增值稅和消費稅合計=436.35+2422.5=2858.85(萬元)
(3)應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加:應(yīng)納營業(yè)稅=1.5×3×5%=0.23(萬元)應(yīng)納城建稅、教育費附加=(436.35+2422.5+0.23)×(7%+3%)=285.91(萬元)應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加合計=0.23+285.91=286.14(萬元)
(4)企業(yè)當(dāng)年投資收益的計算:投資收益=48+14=62(萬元)取得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅。
(5)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-2000×(60÷1200)=20(萬元)企業(yè)所得稅前可扣除的財務(wù)費用=200-20=180(萬元)
(6)銷售收入總額=8000+58.5÷(1+17%)+500×117÷(1+17%)÷10000+1.5×3+20=8079.5(萬元)業(yè)務(wù)招待費扣除限額=60×60%=36(萬元),而8079.5×5‰=40.4(萬元),故稅前只能扣除36萬元,管理費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-36=24(萬元)企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用=400-24+19.4+37.5+2.49=435.39(萬元)【提示】城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和印花稅計入管理費用核算。
(7)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=8079.5×15%=1211.93(萬元),實際發(fā)生額=740+60=800(萬元),不超過扣除限額,可以在所得稅前全部扣除,無須進行納稅調(diào)整。稅前可扣除的銷售費用=740+60+5+20×(1-7%)+8=831.6(萬元)上述20萬元和8萬元為銷售貨物支付的運費,在扣除增值稅進項稅額后計入“銷售費用”科目,而銷售貨物支付的保險費和裝卸費應(yīng)全額計入“銷售費用”科目。
(8)工資薪金及附加“三費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額:①稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費標(biāo)準(zhǔn)=800×14%=112(萬元)實際發(fā)生職工福利費支出122.8萬元,超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的10.8萬元稅前不得扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。②稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)=800×2%=16(萬元)實際撥繳職工工會經(jīng)費支出18.4萬元,超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的2.4萬元稅前不得扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。③稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)=800×2.5%=20(萬元)實際發(fā)生職工教育經(jīng)費支出25.5萬元,超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的5.5萬元在當(dāng)年稅前不得扣除,但準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。工資薪金附加“三費”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額18.7萬元。
(9)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25+10=35(萬元)企業(yè)所得稅前可扣除的營業(yè)外支出=160-35=125(萬元)
(10)應(yīng)納稅所得額=20-12-20×30%×1.1+(35-20-20×17%)=13(萬元)
(11)應(yīng)納稅所得額=(8079.5-20)+62-48-3200-2422.5-285.91-0.23-435.39-180-831.6+18.7-125+20-12+(35-20-20×17%)-120×50%-60=511.17(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=511.17×24%÷2=61.34(萬元)【提示】享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè),2008年按18%稅率執(zhí)行;2009年按20%稅率執(zhí)行;2010年按22%稅率執(zhí)行;2011年按24%稅率執(zhí)行;2012年按25%稅率執(zhí)行。