- 多選題注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)要針對被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定制定具體審計(jì)目標(biāo)，請代注冊會(huì)計(jì)師對以下管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的有關(guān)問題作出正確的專業(yè)判斷。甲公司2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中存貨如下：流動(dòng)資產(chǎn)：存貨2 000 000元。這意味著甲公司的管理層沒有告訴你( )。
- A 、存貨的賬面價(jià)值為2000 000元
- B 、存貨的處置不受任何限制
- C 、存在沒有入賬的屬于甲公司的存貨
- D 、2011年度存貨共發(fā)生了2 000 000元
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參考答案【正確答案：B,C,D】
選項(xiàng)A屬于計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟膬?nèi)容；選項(xiàng)C屬于完整性的內(nèi)容，但未說明存在沒有入賬的屬于甲公司的存貨；對選項(xiàng)D只能說2 000 000元存貨均存在，但不能說明發(fā)生的存貨交易為2 000 000元。
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- 2 【綜合題（主觀）】注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，了解到被審計(jì)單位將發(fā)出商品作為銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，摘錄注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行與銷售與收款相關(guān)的審計(jì)程序如下：(1)檢查被審計(jì)單位是否定期向客戶寄送對賬單；(2)檢查登記入賬的銷售業(yè)務(wù)所附的發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等；(3)檢查銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單是否連續(xù)編號；(4)賒銷及現(xiàn)金折扣是否由專人進(jìn)行審批；(5)對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。要求：針對上述(1)至(5)項(xiàng)所執(zhí)行的審計(jì)程序，逐項(xiàng)指出與銷售收入和應(yīng)收賬款的哪項(xiàng)認(rèn)定直接相關(guān)。
- 3 【簡答題】甲注冊會(huì)計(jì)師在對B公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對B公司的銀行存款實(shí)施的審計(jì)程序中，有部分程序如下： (1)取得2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表； (2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函； (3)取得開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單。 要求： (1)請問甲注冊會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些？ (2)請問甲注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？ (3)請問甲注冊會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？ (4)請問甲注冊會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2012年1月31日銀行對賬單，可以證實(shí)2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的哪些內(nèi)容？
- 4 【多選題】注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)要針對被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定制定具體審計(jì)目標(biāo)，請代注冊會(huì)計(jì)師對以下管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的有關(guān)問題作出正確的專業(yè)判斷。注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位2011年度營業(yè)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常能夠?qū)崿F(xiàn)上述目標(biāo)的有( )。
- A 、抽取2011年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄
- B 、抽取2011年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
- C 、從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2011年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票
- D 、從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2012年1月初的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票
- 5 【單選題】注冊會(huì)計(jì)師在對A公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，檢查銷售發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)極個(gè)別發(fā)票的單價(jià)和數(shù)量均正確，但是其乘積不正確，注冊會(huì)計(jì)師對該問題性質(zhì)的判斷通常會(huì)確定為( )。
- A 、錯(cuò)誤
- B 、舞弊
- C 、違反法規(guī)行為
- D 、欺詐
- 6 【單選題】在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師無需針對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列( )項(xiàng)目實(shí)施函證程序。
- A 、管理費(fèi)用
- B 、預(yù)收賬款
- C 、應(yīng)收票據(jù)
- D 、預(yù)付賬款
- 7 【多選題】注冊會(huì)計(jì)師在對2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)可以適當(dāng)考慮利用2010年審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以下考慮正確的有（ ）。
- A 、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)
- B 、如果擬信賴的所有控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為本期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，不再另行實(shí)施控制測試
- C 、如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性
- D 、如果注冊會(huì)計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制
- 8 【單選題】注冊會(huì)計(jì)師在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能注意到影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而以前未就該重大錯(cuò)報(bào)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師的下列處理不正確的是（ ）。
- A 、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)更正，并已重新出具審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定對應(yīng)數(shù)據(jù)與更正的財(cái)務(wù)報(bào)表是否一致
- B 、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，且對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，說明對應(yīng)數(shù)據(jù)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響
- C 、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)重述和充分披露，在不考慮其他條件下注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告
- D 、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)重述和充分披露，注冊會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明這一情況
- 9 【多選題】注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),必須正確運(yùn)用重要性原則,請代注冊會(huì)計(jì)師對有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中,正確的有( )。
- A 、對于以營利為目的的實(shí)體,通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)
- B 、當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí),如果被審計(jì)單位本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少,則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤來確定
- C 、為選定的基準(zhǔn)確定百分比需要運(yùn)用職業(yè)判斷
- D 、注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性
- 10 【多選題】在對年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理方法選用的一貫性發(fā)表意見。下列情形中不違背一貫性原則的有()。
- A 、會(huì)計(jì)處理方法的選用前后各期保持一致
- B 、經(jīng)稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)變更會(huì)計(jì)處理方法
- C 、依照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定變更會(huì)計(jì)處理方法,并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
- D 、為提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而變更會(huì)計(jì)處理方法,并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
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