- 簡(jiǎn)答題
題干：上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，擁有乙公司和丙公司兩家子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就集團(tuán)會(huì)計(jì)政策評(píng)估向B注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了咨詢。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)乙公司一項(xiàng)舞弊跡象問(wèn)題咨詢外部專家，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采納了外部專家意見(jiàn)，并在審計(jì)工作底稿中記錄了咨詢結(jié)果。（3）丙公司是甲集團(tuán)新收購(gòu)的子公司，由于公司規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將丙公司評(píng)估為低風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)范圍，因此B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未針對(duì)丙公司進(jìn)行復(fù)核。（4）審計(jì)工作歸檔后，審計(jì)項(xiàng)目組在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后刪除了部分審計(jì)工作底稿。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所有的投訴和指控進(jìn)行了記錄、調(diào)查，并每年至少一次將結(jié)果反饋給投訴人和指控人，反饋調(diào)查結(jié)果通常采用的是書面形式。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所每?jī)赡陮?duì)每位合伙人至少選取已完成的一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受行業(yè)監(jiān)管部門的外部檢查，則可以免除對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查。
題目：針對(duì)上述第（1）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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參考答案不恰當(dāng)。項(xiàng)目合伙人不應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人進(jìn)行性質(zhì)和范圍十分重大的咨詢，否則影響項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的客觀性。
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- 中南公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17%。中南公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： （1）2009年11月1日，中南公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。購(gòu)入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3300萬(wàn)元，增值稅額為561萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)117萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)入庫(kù)。 （2）2009年11月15日，中南公司開始以自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資3 417萬(wàn)元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為150萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資105.6萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 工程建造過(guò)程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為75萬(wàn)元（不考慮增值稅問(wèn)題），未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款15萬(wàn)元，該賠償款尚未收到。 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元。未對(duì)該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品，該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)（不含增值稅）為60萬(wàn)元。 （3）2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為39.6萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。 （4）2010年12月31日，中南公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。中南公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為300萬(wàn)元、450萬(wàn)元、600萬(wàn)元、900萬(wàn)元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為600萬(wàn)元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為2 250萬(wàn)元。 計(jì)提減值準(zhǔn)備以后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為37.68萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。 已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下： 1年 2年3年 4年5年 5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.86380.8227 0.7835 （5）2011年6月30日，中南公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，中南公司以銀行存款支付工程總價(jià)款365.82萬(wàn)元。 （6）2011年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。 （7）2012年4月30日，中南公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，不含增值稅的價(jià)款為2250萬(wàn)元，增值稅率為17%。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為7.5萬(wàn)元。 （8）2012年6月30日，中南公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價(jià)款2632.5萬(wàn)元，另發(fā)生清理費(fèi)用為7.5萬(wàn)元。全部款項(xiàng)通過(guò)銀行收付。 根據(jù)上述資料作出中南公司相關(guān)賬務(wù)處理。
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍,應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。()
- 計(jì)算該企業(yè)2011年境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；
- 增值稅一般納稅人取得2013年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起（）內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)定通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
- 根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，（）。
- 根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于無(wú)效民事行為特征的表述中，正確的有（）。
- 下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)職責(zé)的是（）。
- 我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中關(guān)于信息與溝通要素要求的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。
- 回答業(yè)務(wù)（3）中M公司傭金支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額的規(guī)定并計(jì)算限額。
- 根據(jù)資料（4）和（5），確定丁公司合并乙公司的類型，并說(shuō)明理由；確定該項(xiàng)合并的購(gòu)買日或合并日，計(jì)算乙公司應(yīng)納入丁公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的凈資產(chǎn)價(jià)值并編制丁公司確認(rèn)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
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