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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 正文

綜合題（主觀）本題考核金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅與增值稅計(jì)算某金融機(jī)構(gòu)是營(yíng)業(yè)稅的納稅人，也是增值稅的一般納稅人，2011年第3季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)結(jié)算業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元；收取罰息90萬(wàn)元;(2)以150萬(wàn)元零售純金工藝生肖一批；銷(xiāo)售支票、單據(jù)等取得收入10萬(wàn)元；(3)C企業(yè)不能償還到期貸款，將價(jià)值500萬(wàn)元的辦公用房抵押給銀行，并辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，該房產(chǎn)為C企業(yè)5年前委托建筑公司建造的，當(dāng)時(shí)建造成本300萬(wàn)元，抵押時(shí)公允價(jià)500萬(wàn)元;(4)與D廣告公司簽訂合同，由廣告公司為銀行制做廣告，由廣告公司收取380萬(wàn)元費(fèi)用，為銀行辦理報(bào)刊廣告和戶外燈箱廣告，廣告公司將20萬(wàn)元轉(zhuǎn)給燈箱生產(chǎn)廠做燈箱制作費(fèi)用、300萬(wàn)元支付報(bào)刊版面發(fā)布的廣告費(fèi)用；(5)進(jìn)行資金盤(pán)點(diǎn)，出納長(zhǎng)款0.8萬(wàn)元；(6)銷(xiāo)售前期購(gòu)進(jìn)的債券，購(gòu)進(jìn)原值30萬(wàn)元，另外支付購(gòu)進(jìn)手續(xù)費(fèi)、稅金0.6萬(wàn)元，銷(xiāo)售債券收入33萬(wàn)元，已扣除銷(xiāo)售時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)0.8萬(wàn)元。(已知成本利潤(rùn)率為10%)上述金額均為含稅金額，要求按順序計(jì)算：(1)該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(2)C企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(3)D廣告公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(4)該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅。

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參考答案

(1)該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：(33 +0.8 -30)×5%+(200 +90 +10)×5%=0.19+ 15= 15.19(萬(wàn)元)
(2)C企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：500×5%=25(萬(wàn)元)
(3)D廣告公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：(380 -300)×5% =4(萬(wàn)元)不能減除廣告制作費(fèi)；只能減除廣告發(fā)布費(fèi)。
(4)該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅：150÷(1+17%)×17%= 21.79(萬(wàn)元)。

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