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綜合題（主觀）
題干：國內(nèi)某生產(chǎn)型企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2016年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，銷售成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)成本50萬元；（2）“管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費30萬元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費40萬元、支付給母公司的管理費10萬元；（3）“銷售費用”賬戶列支500萬元，其中：廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費160萬元；（4）“財務(wù)費用”賬戶列支40萬元，其中：2015年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，當年支付利息12萬元（同期銀行貸款年利率為6％）；（5）“營業(yè)外收入”賬戶反映受贈價值100萬元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額是17萬元；（6）“營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈30萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈20萬元，直接向某校捐贈10萬元）；由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款20萬元；（7）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息40萬元、還取得國債利息收入5萬元；（8）計入成本費用中實際支付合理的工資是300萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費支出45萬元，職工工會經(jīng)費6萬元、職工教育經(jīng)費7萬元；（9）2016年12月份購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明價款20萬元；（10）用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)，不考慮城建稅和教育費附加。
題目：管理費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（包括加計扣除部分）。

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參考答案

業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝（2700＋200＋100）×0.5%＝15（萬元），小于30×60%＝18（萬元），只能扣除15萬元，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝30－15＝15（萬元）；新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費40萬元可以加計扣除50%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝40×50%＝20（萬元）；支付給母公司的管理費10萬元需要做納稅調(diào)增。所以，管理費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝15＋10－20＝5（萬元）。

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