- 計算分析題
題干：甲公司于2010年1月1日購買了一項某公司當(dāng)日發(fā)行的3年期債券,劃分為持有至到期投資,該債券的面值為1500萬元,實際支付價款為1600萬元,另支付交易費用19.80萬元,票面年利率為6%,實際利率為3%。該債券到期一次還本付息。要求:編制2010年至2012年該項持有至到期投資的相關(guān)會計分錄,計算2010年末和2011年末持有至到期投資的賬面價值(即攤余成本)。(金額單位用萬元表示)6.2010年1月1日,甲公司從活躍市場上購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券30萬份,支付款項(包括交易費用)3000萬元,準(zhǔn)備持有至到期且企業(yè)有充裕的現(xiàn)金。該債券票面價值總額為3000萬元,票面年利率為5%,乙公司于次年1月5日支付上一年度利息。2012年乙公司出現(xiàn)嚴(yán)重財務(wù)困難,持續(xù)經(jīng)營能力具有重大不確定性,但仍可支付2012年度利息。評級機構(gòu)將乙公司長期信貸等級從Baa1下調(diào)至Baa3。甲公司于2012年7月1日出售該債券的50%,出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為1300萬元。2012年12月31日,預(yù)計乙公司債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元(不含將于2013年1月5日支付的2012年度的債券利息)。
題目：編制2012年甲公司對該債券投資的相關(guān)會計分錄。
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參考答案2011年末:應(yīng)計利息=1 500×6%=90(萬元)實際利息收入=1 668.39×3%=50.05(萬元)利息調(diào)整=90-50.05=39.95(萬元)
借:持有至到期投資——應(yīng)計利息 90
貸:投資收益 50.05
持有至到期投資——利息調(diào)整 39.95 2011年末持有至到期投資的賬面價值(即攤余成本)=1 668.39+90-39.95=1 718.44(萬元)
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