- 計(jì)算分析題
題干：A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè),適用增值稅稅率均為17%。A公司應(yīng)收B公司的貨款為750萬(wàn)元(含增值稅)。由于B公司資金周轉(zhuǎn)困難,至2011年11月30日尚未支付貨款。雙方協(xié)商于2012年1月1日達(dá)成以下協(xié)議:(1)以銀行存款償還50萬(wàn)元。(2)以一批庫(kù)存商品償還一部分債務(wù)。該產(chǎn)品的成本為420萬(wàn)元,公允價(jià)值(即計(jì)稅價(jià)值)為400萬(wàn)元,B公司已為此庫(kù)存商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬(wàn)元。(3)以B公司持有C公司的一項(xiàng)股權(quán)投資清償。該股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn),其中“成本”為100萬(wàn)元、“公允價(jià)值變動(dòng)”為35萬(wàn)元(借方余額),未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為150萬(wàn)元(包含已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利7萬(wàn)元)。假定2012年1月1日B公司已將銀行存款50萬(wàn)元支付給A公司,并辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù),庫(kù)存商品已經(jīng)出庫(kù),開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。A公司取得C公司股權(quán)后,作為交易性金融資產(chǎn)核算;取得的庫(kù)存商品仍然作為庫(kù)存商品核算。A公司應(yīng)收B公司的賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。
題目：計(jì)算債務(wù)重組日A公司債務(wù)重組損失并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
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參考答案A公司(債權(quán)人)債務(wù)重組日債務(wù)重組損失=(750-80)-(50+400×1.17+150)=2(萬(wàn)元)
借:銀行存款 50
庫(kù)存商品 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68
交易性金融資產(chǎn) 143
應(yīng)收股利 7
壞賬準(zhǔn)備 80
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 2
貸:應(yīng)收賬款 750
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- A 、對(duì)
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