- 綜合題（主觀）
題干：ABC公司產(chǎn)銷的甲產(chǎn)品持續(xù)盈利,目前供不應(yīng)求,公司正在研究是否擴充其生產(chǎn)能力。有關(guān)資料如下:(1)該種產(chǎn)品批發(fā)價格為每件5元,變動成本為每件4.1元。本年銷售200萬件,已經(jīng)達到現(xiàn)有設(shè)備的最大生產(chǎn)能力。(2)市場預(yù)測顯示未來4年每年銷量可以達到400萬件。(3)投資預(yù)測:為了增加一條年產(chǎn)200萬件的生產(chǎn)線,需要設(shè)備投資600萬元;預(yù)計第4年末設(shè)備的變現(xiàn)價值為100萬元;生產(chǎn)部門估計需要增加的營運資本為新增銷售額的16%,在年初投入,在項目結(jié)束時收回;該設(shè)備能夠很快安裝并運行,可以假設(shè)沒有建設(shè)期。(4)設(shè)備開始使用前需要支出培訓(xùn)費8萬元;該設(shè)備每年需要運行維護費8萬元。(5)該設(shè)備也可以通過租賃方式取得。租賃公司要求每年租金123萬元,租期4年,租金在每年年初支付,租賃期內(nèi)不得退租,租賃期滿設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)移。設(shè)備運行維護費由ABC公司承擔(dān)。租賃設(shè)備開始使用前所需的培訓(xùn)費8萬元由ABC公司承擔(dān)。(6)公司所得稅稅率25%;稅法規(guī)定該類設(shè)備使用年限6年,直線法折舊,殘值率5%;假設(shè)與該項目等風(fēng)險投資要求的最低報酬率為15%;銀行借款(有擔(dān)保)利息率12%。
題目：根據(jù)稅法的規(guī)定,該設(shè)備租金能否直接抵稅?具體說明判別的依據(jù)。
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參考答案租賃的稅務(wù)性質(zhì)判別
①租期/壽命年=4/6=66.67%,小于75%
②最低租賃付款額的現(xiàn)值=123+123×(P/A,12%,3)=123+123×2.4018=418.42(萬元),小于租賃資產(chǎn)公允價值的90%[600×90%=540(萬元)]
③租賃期滿資產(chǎn)所有權(quán)不轉(zhuǎn)移;因此,租金可以直接抵稅。
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- 6 【多選題】根據(jù)外商直接投資法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于禁止類外商投資項目的有（）。
- A 、運用我國特有工藝或技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品的
- B 、屬于國家逐步開放產(chǎn)業(yè)的
- C 、技術(shù)水平落后的
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- 7 【多選題】根據(jù)外商直接投資法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于外商直接投資企業(yè)出資方式的表述中，正確的有（ ）。
- A 、中方投資者的出資方式包括現(xiàn)金、實物、場地使用權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專利技術(shù)和其他財產(chǎn)權(quán)利
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- C 、（該選項考查的知識點2017年教材已經(jīng)刪除） 中外投資者對其用作投資的實物必須擁有所有權(quán)，該實物上是否設(shè)有擔(dān)保物權(quán)在所不論
- D 、（該選項考查的知識點2017年教材已經(jīng)刪除） 中外投資者以實物出資需要作價時，其作價由中外投資各方按照公平合理的原則協(xié)商確定，或者聘請中外投資各方同意的第三方評定
- 8 【單選題】根據(jù)外商直接投資法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于禁止類外商投資項目的是（ ）。
- A 、技術(shù)水平落后的項目
- B 、不利于節(jié)約資源和改善生態(tài)環(huán)境的項目
- C 、運用我國特有工藝或者技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品的
- D 、從事國家規(guī)定實行保護性開采的特定礦種勘探、開采的項目
- 9 【單選題】根據(jù)外商直接投資法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于限制類外商投資項目的是（）。
- A 、能源、重要原材料工業(yè)項目
- B 、適應(yīng)市場需求，能夠提高產(chǎn)品檔次、開拓新興市場或者增加產(chǎn)品國際競爭能力的
- C 、從事國家規(guī)定實行保護性開采的特定礦種勘探的項目
- D 、占用大量耕地，不利于保護、開發(fā)土地資源的
- 10 【多選題】根據(jù)外商直接投資法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于合營企業(yè)的表述中，正確的有（）。
- A 、中方合營者可以是公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟組織
- B 、股東會為合營企業(yè)的最高權(quán)力機構(gòu)
- C 、合營企業(yè)的組織形式只能是有限責(zé)任公司
- D 、外方投資者可以是外國公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟組織或者個人
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- 注冊會計師在對2011年的財務(wù)報表審計時可以適當(dāng)考慮利用2010年審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，以下考慮正確的有（ ）。
- A公司是一個高成長公司,目前公司總價值為20000萬元,沒有長期負債,發(fā)行在外的普通股1000萬股,目前的股價為20元/股,該公司的資產(chǎn)(息稅前)利潤率12%,適用的所得稅稅率為25%。現(xiàn)在急需籌集債務(wù)資金5000萬元,準備平價發(fā)行20年期限的公司債券,投資銀行認為,目前長期公司債的市場利率為10%,并建議該公司債券面值為1000元,期限20年,票面利率設(shè)定為7%,同時附送10張認股權(quán)證,認股權(quán)證在10年后到期,到期前每張認股權(quán)證可以按20元的價格購買1股普通股。預(yù)計發(fā)行公司債券后,公司總價值年增長率為8%。假設(shè)總資產(chǎn)的賬面價值等于市價的90%。要求: (1)計算每張認股權(quán)證的價值; (2)計算發(fā)行公司債券后公司總價值、債務(wù)價值、認股權(quán)證價值; (3)計算10年后行權(quán)前的每股市價和每股收益; (4)計算10年后行權(quán)后的每股市價和每股收益; (5)分析行權(quán)后對原有股東的影響; (6)假設(shè)行權(quán)后按照市價出售股票,計算附帶認股權(quán)債券投資的內(nèi)含報酬率,并說明這個債務(wù)資金籌集方案是否能夠被發(fā)行人和投資人同時接受; (7)說明一下認股權(quán)證籌資的主要優(yōu)缺點。已知:(P/A,10%,20) =8.5136,(P/F,10%,20)=0.1486,(F/P,8%,10)=2.1589(P/A, 10%, 10)-6.1446, (P/F, 10%, 10)=0.3855,(P/A, 9%, 20)=9.1285(P/F, 9%, 20) =0.1784, (P/F, 9%, 10) =0.4224, (P/A, 8%, 20)=9.8181(P/F, 8%, 20)=0.2145, (P/F, 8%, 10)=0.4632
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