- 綜合題（主觀）
題干：ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2020年度的財務(wù)報表，甲公司主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師擔(dān)任該次審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，擬于2021年3月31日出具審計報告。財務(wù)報表整體的重要性為200萬。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）丁公司與甲公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同，丁公司將其持有產(chǎn)權(quán)的門面房出租給甲公司，為期3年，租金為380萬元。甲公司一開始將這門面房用于自行經(jīng)營超市。2年后，由于連續(xù)虧損，甲公司將門面房轉(zhuǎn)租給戊公司，以賺取租金差價。（2）甲公司于2020年9月20日處置一套二手的生產(chǎn)設(shè)備，該套設(shè)備原值600萬元，于2019年9月22日購買，按5年計提折舊，殘值率0。處置過程中發(fā)生現(xiàn)金收入470萬元，未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。除了該項(xiàng)固定資產(chǎn)處置，甲公司其他固定資產(chǎn)沒有大的變動，與折舊相關(guān)的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。（3）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對激烈的市場競爭，甲公司于2019年12月支付1900萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報告顯示，甲公司競爭對手乙公司已于2020年初推出類似新產(chǎn)品，市場銷售慘淡。同時，乙公司宣布將于2020年12月將該類似產(chǎn)品退出市場。甲公司尚未推出自己的新產(chǎn)品。（4）甲公司生產(chǎn)的X電視機(jī)質(zhì)量穩(wěn)定，價格適中，受到市場的歡迎；2020年生產(chǎn)的Y電視機(jī)屬于高端設(shè)備，生產(chǎn)成本較X電視機(jī)高60%，因市場上同類電視機(jī)較少，競爭壓力小，售價卻比X電視機(jī)高出50%。2020年較2019年市場形勢沒有大的變化。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司合并財務(wù)報表的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（金額單位：萬元）資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了財務(wù)報表審計的審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師擬與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，為避免損害審計的有效性，溝通內(nèi)容不包括識別的特別風(fēng)險。（2）在運(yùn)用審計抽樣對應(yīng)收賬款實(shí)施函證時，A注冊會計師將可容忍錯報的金額設(shè)定為高于實(shí)際執(zhí)行的重要性。（3）針對收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險，A注冊會計師決定運(yùn)用控制測試和實(shí)質(zhì)性分析程序來應(yīng)對。（4）A注冊會計師在評價了內(nèi)部審計人員的客觀性、專業(yè)勝任能力后，結(jié)果滿意，決定在進(jìn)行審計時利用內(nèi)部審計人員的工作。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）經(jīng)了解，預(yù)期甲公司針對應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制運(yùn)行有效，注冊會計師擬利用分析程序、重新執(zhí)行等程序測試控制運(yùn)行的有效性。（2）在審計的過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)某銀行詢證函回函經(jīng)辦人簽字處有類似修改痕跡，鑒于甲公司重大錯報風(fēng)險評估水平不高，注冊會計師未展開進(jìn)一步調(diào)查。（3）在存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊會計師取得了已填用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。（4）在了解與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制后，注冊會計師認(rèn)為相關(guān)內(nèi)部控制的預(yù)期偏差率比較高（在可信賴程度內(nèi)），在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，相應(yīng)縮小控制測試的范圍。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計完成階段的工作，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師匯總了所有高于實(shí)際執(zhí)行的重要性的錯報，并提請甲公司管理層進(jìn)行調(diào)整。（2）審計報告日后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司已公布的年度報告中部分信息與已審計財務(wù)報表存在重大不一致，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)年度報告中存在錯誤，A注冊會計師要求管理層修改年度報告，管理層同意作出修改。A注冊會計師認(rèn)為該事項(xiàng)不影響已審計財務(wù)報表，無需采取進(jìn)一步措施。
題目：針對資料五第（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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參考答案
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】針對資料一,假定不考慮其他條件,請指出C和D注冊會計師還可以選擇實(shí)施哪些審計程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制。
- 2 【綜合題（主觀）】針對資料三(1)至(2)項(xiàng),假定不考慮其他條件,請逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷,請分別予以指出,并簡要說明理由,提出改進(jìn)建議。
- 3 【綜合題（主觀）】針對資料四(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計缺陷,逐項(xiàng)指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制不能得到有效執(zhí)行,簡要說明理由。將答案直接填入相應(yīng)的表格內(nèi)。
- 4 【綜合題（主觀）】針對資料四(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計缺陷,逐項(xiàng)指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行,如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行,簡要說明理由。
- 5 【綜合題（主觀）】針對資料三(1)至(2)項(xiàng),假定不考慮其他條件,請逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷,請分別予以指出,并簡要說明理由,提出改進(jìn)建議。請將答案直接填人下表中:
- 6 【綜合題（主觀）】針對資料一,假定不考慮其他條件,請分析可能存在的重大錯報風(fēng)險,并指出A注冊會計師需要審計的重要領(lǐng)域。
- 7 【綜合題（主觀）】針對資料三第(1)至(5)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出審計程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯報風(fēng)險是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān),指出對應(yīng)的是識別的哪一項(xiàng)重大錯報風(fēng)險;如果不直接相關(guān),指出該審計程序與哪個財務(wù)報表項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定最相關(guān)。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。
- 8 【綜合題（主觀）】針對資料三第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三所列審計計劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 9 【綜合題（主觀）】針對資料四第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰 當(dāng)，簡要說明理由。
- 10 【綜合題（主觀）】針對資料四第（1）至（5）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。
熱門試題換一換
- 某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，2011年經(jīng)營情況如下：(1)外購原材料，支付價款480萬元、增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票;支付運(yùn)輸費(fèi)用48萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票。(2)銷售摩托車800輛，取得不含稅銷售額800萬元。(3)出租摩托車30輛，取得收入20萬元。(4)應(yīng)扣除的摩托車銷售成本500萬元;發(fā)生管理費(fèi)用60萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元;發(fā)生銷售費(fèi)用40萬元。(5)發(fā)生水災(zāi)，損失外購的不含增值稅的原材料金額30萬元，本月內(nèi)取得保險公司給予的賠償金額12萬元。(6)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益82.5萬元，在國外實(shí)際已繳納了20%的公司所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：(1)計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅(注：消費(fèi)稅稅率10%)。(2)計算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。(3)計算該企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的銷售營業(yè)收入總和(不含境外收益)。(4)計算該企業(yè)2011年所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總和。(5)計算該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(不含境外收益)。(6)計算該企業(yè)2011年境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。
- 下列關(guān)于訴訟當(dāng)事人的說法中，不正確的是（ ）。
- 下列情況中，可能會對注冊會計師職業(yè)道德的遵循產(chǎn)生不利影響的有（ ）。
- 下列關(guān)于社會責(zé)任的說法中,錯誤的是()。
- 甲公司采用固定股利支付率政策，股利支付率50%, 2014年甲公司毎股收益2元，預(yù)期可持續(xù)增長率4%，股權(quán)資本成本12%，期末每股凈資產(chǎn)10元，沒有優(yōu)先股，2014年末甲公司的本期市凈率為（ ）。
- 計算資料（6）中的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
- 持票人乙遺失一張出票人為甲、收款人為乙、付款人為丙銀行的支票。有權(quán)受理公示催告申請的法院是（）。
- 編制甲公司2×18年與以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資有關(guān)的會計分錄。
- 以機(jī)器小時作為制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)，采用傳統(tǒng)成本計算法計算甲、乙兩種產(chǎn)品的單位成本。
- 甲企業(yè)需要在兩個投資項(xiàng)目中選擇一個較好的投資方案，A1 方案投資為 450 萬元，A2 投資方案投資為 240 萬元，A1、A2 投資方案經(jīng)營年限均為 5 年，銷路好的概率均為 0.7，銷路差的概率均為 0.3。A1 方案銷路好、銷路差年的損益值分別為 300 萬元和-60 萬元；A2 方案分別為 120 萬元和 30 萬元。經(jīng)計算 A1 方案的凈收益值為 510 萬元，A2 方案的凈收益值為 225 萬元，因?yàn)?A1 方案的凈收益值大于 A2 方案的凈收益值，因此甲企業(yè)最終選擇 A1 投資方案。甲企業(yè)采用的風(fēng)險管理技術(shù)與方法屬于（ ）。
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