- 綜合題（主觀）
題干：甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料采用實(shí)際成本法核算,按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司2012年~2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng):(1)2012年1月6日,甲公司為生產(chǎn)新產(chǎn)品A購(gòu)建生產(chǎn)線,購(gòu)買專業(yè)設(shè)備,支付價(jià)款1500萬(wàn)元,增值稅為170萬(wàn)元,發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元,款項(xiàng)均以銀行存款支付;采用自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為300萬(wàn)元,發(fā)生安裝工人薪酬150萬(wàn)元,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。領(lǐng)用原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年2月28日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年,凈殘值率為4%,采用直線法計(jì)提折舊。(2)2012年3月1日,甲公司購(gòu)入生產(chǎn)A產(chǎn)品的B材料100噸,每噸價(jià)款20萬(wàn)元,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000萬(wàn)元,增值稅340萬(wàn)元,款項(xiàng)已經(jīng)支付。另外支付運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元,可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,支付途中保險(xiǎn)費(fèi)57萬(wàn)元。該批材料可生產(chǎn)A產(chǎn)品100件。(3)2012年3月2日,A產(chǎn)品50件投產(chǎn),領(lǐng)用外購(gòu)B材料50噸,此外發(fā)生加工費(fèi)用325萬(wàn)元,至6月末完工50件并驗(yàn)收入庫(kù)。(4)截至2012年12年31日,2012年6月末完工入庫(kù)的A產(chǎn)品尚有30件未對(duì)外銷售。由于市場(chǎng)上B原材料的價(jià)格大幅度下跌,導(dǎo)致A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下跌,A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格每件27萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售A產(chǎn)品的稅費(fèi)為每件2萬(wàn)元;2012年3月1日購(gòu)入的B原材料剩余50噸,預(yù)計(jì)將其加工成50件A產(chǎn)品的加工費(fèi)用仍為325萬(wàn)元。(5)2012年12年31日,由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳,上述生產(chǎn)線的可收回金額為1500萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后,重新估計(jì)的設(shè)備尚可使用年限為4年,預(yù)計(jì)凈殘值為60萬(wàn)元。(6)2013年2月10日,甲公司董事會(huì)決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品并轉(zhuǎn)型進(jìn)行戰(zhàn)略投資,決定將不需用的庫(kù)存B材料50噸和庫(kù)存A產(chǎn)品30件及生產(chǎn)線,與乙公司持有的丙公司的股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換,當(dāng)日已辦妥相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司的B材料50噸的公允價(jià)值為600萬(wàn)元,A產(chǎn)品30件的公允價(jià)值為800萬(wàn)元,固定資產(chǎn)(生產(chǎn)線)的不含稅公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。乙公司持有的丙公司的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算,公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。甲公司支付乙公司的銀行存款為852萬(wàn)元。甲公司支付換入股權(quán)的交易費(fèi)用為30萬(wàn)元。甲公司置換后取得的丙公司的股權(quán)仍然作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算,占丙公司表決權(quán)資本的10%,對(duì)丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響,采用權(quán)益法核算,當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為70000萬(wàn)元。
題目：計(jì)算2012年6月30日50件A產(chǎn)品的入賬價(jià)值。
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參考答案50件A產(chǎn)品的入賬價(jià)值=2 150/2+325=1 400(萬(wàn)元)
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- 9 【計(jì)算分析題】計(jì)算交易性金融資產(chǎn)2015年6月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
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