稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 客觀案例題
    題干：某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2015年轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和土地情況如下：（1）轉(zhuǎn)讓一棟使用5年的辦公樓，簽訂合同，取得收入1000萬元，該辦公樓的原值為700萬元，已提取折舊200萬元。該辦公樓經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)評估，成新度為70%，目前建造同樣的辦公樓需要911.14萬元（不含地價）。當(dāng)年取得該辦公樓的土地使用權(quán)，支付價格為200萬元，按規(guī)定統(tǒng)一繳納的費用2萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納準(zhǔn)予扣除的稅費55.5萬元。（2）轉(zhuǎn)讓一塊已開發(fā)的土地使用權(quán)（生地變?yōu)榱耸斓兀炗喓贤〉檬杖?600萬元，取得該土地使用權(quán)時支付地價款885萬元，按規(guī)定支付土地征用費用80萬元，契稅26.5萬元；通電和通水，電力系統(tǒng)接入設(shè)備費用、場地平整共計70萬元，水路系統(tǒng)接人費用共計30萬元；支付的期間費用共計180萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納準(zhǔn)予扣除的稅費39.33萬元。注：開發(fā)費用扣除比例為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：
    題目：該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓和土地應(yīng)繳納土地增值稅共計（ ）萬元。
  • A 、73.93
  • B 、75.86
  • C 、105.26
  • D 、85.58

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參考答案

【正確答案：A】

轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額=1000-895.3=104.7（萬元）
增值率=104.7÷895.3×100%=11.69%
應(yīng)繳納土地增值稅=104.7×30%=31.41（萬元）
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的增值額=1600-1458.28=141.72（萬元）
增值率=141.72÷1458.28×100%=9.72%
應(yīng)繳納土地增值稅=141.72×30%=42.52（萬元）
合計應(yīng)納土地增值稅=31.41+42.52=73.93（萬元）

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