- 綜合題（主觀）
題干：A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)：（1）A公司對B公司投資資料如下：①2015年1月1日，A公司以當(dāng)日向B公司原股東發(fā)行的1000萬普通股及一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備作為對價(jià)，取得B公司80%的股權(quán)。A公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價(jià)為3.0192元；該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2014年購入的，賬面原價(jià)為350萬元，已提折舊150萬元，投資日公允價(jià)值為240萬元。②在合并前，A公司與B公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。③2015年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為3500萬元，其中股本為2600萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元。經(jīng)評估，B公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨（甲商品）外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。2015年1月1日，B公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬元，公允價(jià)值為900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；該批存貨的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為350萬元。④A公司在合并過程中，為對B公司的資產(chǎn)進(jìn)行評估，支付評估費(fèi)用19.2萬元，為發(fā)行上述股票，向券商支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)100萬元。⑤B公司2015年度實(shí)現(xiàn)凈利潤586萬元，提取盈余公積58.6萬元；2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利100萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益的金額為30萬元（已扣除所得稅影響）。⑥B公司2015年1月1日留存的甲商品在2015年售出40%。⑦A公司與B公司的內(nèi)部交易資料如下：2015年5月12日，B公司銷售100件B產(chǎn)品給A公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，A公司2015年對外銷售該批B產(chǎn)品中的60件，每件售價(jià)6萬元。2015年末，剩余B產(chǎn)品未發(fā)生減值。A公司2015年6月20日出售一件C產(chǎn)品給B公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，B公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。2015年1月1日，A公司與B公司之間不存在內(nèi)部債權(quán)債務(wù)；截至2015年12月31日，B公司向A公司銷售B產(chǎn)品的全部賬款已收存銀行，A公司應(yīng)收B公司賬款的余額為117萬元，該款項(xiàng)是A公司向B公司銷售C產(chǎn)品未收到的款項(xiàng)，A公司對其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬元。（2）A公司對D公司投資資料如下：①2015年1月2日，A公司支付450萬元，取得D公司40%的股權(quán)，從而對D公司具有重大影響。取得投資時(shí)，D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1000萬元。②2015年2月，D公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給A公司，售價(jià)為200萬元，成本為100萬元。至2015年12月31日，該批產(chǎn)品已向外部獨(dú)立第三方銷售30%。③2015年3月，A公司出售一批商品給D公司，商品成本為300萬元，售價(jià)為500萬元，至2015年末，D公司從A公司購入的商品未出售給外部獨(dú)立第三方。④D公司2015年度實(shí)現(xiàn)凈利潤870萬元。（3）其他有關(guān)資料如下：①A公司、B公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%，不考慮增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；②購買日，B公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。③A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
題目：編制A公司在2015年1月1日取得投資以及確認(rèn)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
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參考答案①2015年1月1日投資時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 200
累計(jì)折舊 150
貸：固定資產(chǎn) 350
借：長期股權(quán)投資 3300
貸：固定資產(chǎn)清理 200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 40.8
營業(yè)外收入 40（240-200）
股本 1000
資本公積—股本溢價(jià) 2019.2
借：管理費(fèi)用 19.2
貸：銀行存款 19.2
借：資本公積—股本溢價(jià) 100
貸：銀行存款 100
②2015年分派2014年現(xiàn)金股利100萬元：
借：應(yīng)收股利 80（100×80%）
貸：投資收益 80
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