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簡(jiǎn)答題
題干：為提高閑置資金的使用效率，甲公司進(jìn)行了以下投資：2018年1月1日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100萬(wàn)張，支付價(jià)款9500萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)90.12萬(wàn)元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。2018年12月31日，甲公司收到2018年度利息600萬(wàn)元。甲公司確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備50萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)年利率為5%。2019年12月31日，甲公司收到2019年度利息600萬(wàn)元，甲公司按整個(gè)存續(xù)期確認(rèn)預(yù)計(jì)信用損失準(zhǔn)備余額150萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)年利率為6%。相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，5%，5）=4.3295；（P/A，6%，5）=4.2124；（P/A，7%，5）=4.1002；（P/A，5%，4）=3.5460；（P/A，6%，4）=3.4651；（P/A，7%，4）=3.3872。相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/F，5%，5）=0.7835；（P/F，6%，5）=0.7473；（P/F，7%，5）=0.7130；（P/F，5%，4）=0.8227；（P/F，6%，4）=0.7921；（P/F，7%，4）=0.7629。假定：（1）甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告、所得稅及其他因素影響。（2）本題利息收入根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實(shí)際利率計(jì)算確定。
題目：計(jì)算甲公司2018年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入及預(yù)期信用損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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參考答案

設(shè)實(shí)際利率為R，600×（P/A，R，5）+10000×（P/F，R，5）=9590.12（萬(wàn)元）。

當(dāng)實(shí)際利率為7%時(shí)，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=600×（P/A，7%，5）+10000×（P/F，7%，5）=600×4.1002+10000×0.7130=9590.12（萬(wàn)元）；故實(shí)際利率R=7%；

2018年應(yīng)確認(rèn)利息收入=9590.12×7%=671.31（萬(wàn)元）。

借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　71.31

　貸：利息收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 671.31

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

2018年12月31日預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為50萬(wàn)元，2018年應(yīng)確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備=50-0=50（萬(wàn)元）。

借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　50

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