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首頁(yè) 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題庫(kù) 正文

綜合題（主觀）
題干：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。2×21年，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，于當(dāng)日起將自用辦公樓出租給乙公司使用，甲公司將該辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，該辦公樓的原值為15000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為900萬(wàn)元，公允價(jià)值為16000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為14100萬(wàn)元。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為16200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為13800萬(wàn)元。資料二：2×21年3月1日，甲公司以銀行存款1010萬(wàn)元(含交易費(fèi)用10萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人丙公司股票100萬(wàn)股。甲公司將該股票分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×21年12月31日，甲公司持有的丙公司股票的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司所持丙公司股票公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料三：2×21年12月1日，甲公司因合同違約被丁公司起訴，2×21年12月31日，甲公司尚未收到法院的判決。甲公司預(yù)計(jì)最終的法院判決很可能對(duì)公司不利，將要支付的違約金為130萬(wàn)元至150萬(wàn)元之間的某一金額，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的違約金不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際支付時(shí)，計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料四：2×21年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1000萬(wàn)元至年末尚未支付，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
題目：分別編制甲公司2×21年12月31日對(duì)該辦公樓按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

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參考答案

借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 200

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

2×21年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為16200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為13800萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額=(16200-13800)×25%=600(萬(wàn)元)，本期末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=600-475=125(萬(wàn)元)。

借：所得稅費(fèi)用 125

貸：遞延所得稅負(fù)債 125

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