稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁(yè) 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫(kù) 正文
  • 客觀案例題
    題干：中國(guó)居民張某為天使投資人，2024年收支情況如下：（1）8月13日，以每股11.5元轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬(wàn)股。該股份系張某于2022年1月1日以現(xiàn)金出資500萬(wàn)元取得，每股成本2.5元。（2）9月5日，取得甲股份有限公司轉(zhuǎn)增股本80萬(wàn)元，其中來(lái)源于股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積50萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)30萬(wàn)元。（3）從其持股10%的境內(nèi)合伙企業(yè)分回經(jīng)營(yíng)所得50萬(wàn)元。該合伙企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)所得800萬(wàn)元，合伙協(xié)議約定按投資份額進(jìn)行分配。（4）開(kāi)辦的境外個(gè)人獨(dú)資企業(yè)當(dāng)年按我國(guó)稅法確定的經(jīng)營(yíng)所得48.92萬(wàn)元，已在境外繳納個(gè)人所得稅2.76萬(wàn)元。（5）通過(guò)某市教育局向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)300萬(wàn)元，選擇在股份轉(zhuǎn)讓所得中扣除。通過(guò)某縣民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金44.29萬(wàn)元用于抗洪救災(zāi)，選擇在轉(zhuǎn)增股本所得、經(jīng)營(yíng)所得中依次扣除。（6）張某每月按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納“三險(xiǎn)一金”4400元，無(wú)其他扣除項(xiàng)目。已知：張某當(dāng)年無(wú)綜合所得。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
    題目：張某取得的轉(zhuǎn)增股本所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。
  • A 、16
  • B 、11.2
  • C 、4.2
  • D 、6

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參考答案

【正確答案：C】

（1）股份制企業(yè)用股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。（2）公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=30×30%=9（萬(wàn)元）。（3）張某取得的轉(zhuǎn)增股本所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（30-9）x20%=4.2（萬(wàn)元）。

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