- 綜合題（主觀）
題干：甲公司以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品收入等指標申請并經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2016年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：（1）甲公司坐落在某市區(qū)，全年實際占用土地面積共計500000平方米，其中：公司辦的幼兒園占地3000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地4000平方米，經(jīng)營門市部占地5000平方米，生產(chǎn)經(jīng)營場所占地488000平方米。（2）甲公司當年固定資產(chǎn)原值共計12000萬元，其中：房產(chǎn)原值8000萬元，機器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值4000萬元。7月1日將房產(chǎn)原值800萬元的辦公樓出租給某企業(yè)作經(jīng)營用房，出租期限3年，共計不含增值稅租金720萬元，每個季度租金60萬元，在租用期的當季收取當季的租金。（辦公樓已經(jīng)購入多年，出租選擇簡易辦法繳納增值稅）（3）公司擁有乘用車20輛，整備質(zhì)量為4噸的貨車50輛。乘用車年基準稅額為500元，貨車整備質(zhì)量每噸年單位稅額為80元，公司計算繳納車船稅2.6萬元。（4）當年實現(xiàn)不含稅銷售額共計8000萬元，取得送貨的運費收入58.5萬元（和銷售收入開在同一張發(fā)票上，未分別核算）；購進原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5176.5萬元，進項稅額880萬元；另支付銷售貨物的不含稅運費20萬元，取得運輸企業(yè)開具的貨運增值稅專用發(fā)票。國慶節(jié)前，將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司每位員工，每人一套，市場含稅零售價每套117元，成本正常結(jié)轉(zhuǎn)。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3000萬元。2014年底，初次購人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，價稅合計4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（5）“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入48萬元，國家重點建設(shè)債券到期兌付取得利息收入14萬元。（境外分回的投資收益900萬元，境外當?shù)氐乃枚惗惵蕿?0%。）（6）發(fā)生財務(wù)費用220萬元；其中包含與某商業(yè)銀行借款1200萬元（借期一年），支付的銀行貸款利息60萬元；向乙企業(yè)借款2000萬元（借期一年），支付的年利息140萬元，（乙為甲的關(guān)聯(lián)企業(yè)，權(quán)益性投資800萬，甲無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則）以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。（7）發(fā)生管理費用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費60萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費用120萬元，不包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。（8）發(fā)生不含稅廣告費740萬元，取得增值稅專用發(fā)票，業(yè)務(wù)宣傳費用60萬元，代銷手續(xù)費5萬元。（9）公司本年度在冊員工500人，全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額800萬元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元），撥繳職工工會經(jīng)費18.40萬元，實際列支職工福利費122.80萬元和職工教育經(jīng)費25.50萬元，能提供工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)。（10）營業(yè)外支出實際發(fā)生額60萬元，其中包括對某體育賽事的贊助25萬元和直接向某少年宮的捐款10萬元。（11）欠乙公司貨款35萬元。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)暫時的困難，短期內(nèi)不能支付已于2016年3月1日到期的貨款。2016年5月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)并豁免剩余債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為20萬元（不含增值稅），實際生產(chǎn)成本為12萬元，企業(yè)做了如下的會計處理：借：應(yīng)付賬款12貸：庫存商品12（12）甲企業(yè)于3月初購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元，增值稅款51萬元。當月投入使用，進項稅額已按規(guī)定申報抵扣，并已按規(guī)定計提折舊費用。（13）2013年度甲企業(yè)發(fā)生了實際損失500萬元，但因某種原因未能在當年所得稅前扣除，2016年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準允許稅前扣除。甲企業(yè)2013年～2015年應(yīng)納稅所得額分別為100萬元、150萬元和300萬元。其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元；房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例20%；相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證；假定2016年度賬務(wù)尚未最終結(jié)賬，企業(yè)損益科目年結(jié)轉(zhuǎn)。
題目：計算甲公司財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
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參考答案財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的計算：
同期銀行貸款利率=60÷1200×100%=5%
實際支付的借款利率=140÷2000×100%=7%
甲與乙為關(guān)聯(lián)企業(yè)，其借款甲無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則，甲實際支付給乙的利息支出，不超過規(guī)定的債資比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。甲接受乙的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資分別為2000萬元和800萬元，其比例為2.5：1，高于規(guī)定的2:1，且其約定利率7%高于金融機構(gòu)同期貸款利率5%，故甲借款利息不能全額在稅前扣除。其可稅前扣除的借款額為800×2=1600萬元，利息額為1600×5%=80萬元。實際支付乙利息140萬元，可稅前扣除80萬元，其余60萬元應(yīng)作納稅調(diào)整，且在以后年度也不可扣除。
財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=140-80=60（萬元）
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- 甲某2015年3月以300萬元的價格購入A公司一處房屋作為辦公場所。為節(jié)省運輸費用，甲某將自有價值160萬元的倉庫與另一企業(yè)價值200萬元的倉庫互換，由甲某向該企業(yè)支付差價40萬元。甲某上述經(jīng)濟事項應(yīng)繳納契稅（ ）萬元。（契稅的稅率為4%）
- 下列行為，屬于增值稅視同銷售行為的有（ ）。
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- 根據(jù)本量利分析原理，若其他條件不變，下列各項中不會降低盈虧臨界點銷售額的是（ ）。
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- 甲委托乙房產(chǎn)中介公司幫其尋找合適的房源。乙公司經(jīng)篩選發(fā)現(xiàn)丙的待售房屋滿足甲的要求，遂向甲報告。之后，甲與丙約定10日內(nèi)簽訂房屋買賣合同。丙因意外事故未能在10日內(nèi)從國外返回，導(dǎo)致甲丙房屋買賣合同未能簽訂。根據(jù)《民法典》規(guī)定，下列關(guān)于乙中介公司報酬及費用請求權(quán)的說法中，正確的是（ ）。
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