- 客觀案例題
題干：甲公司系2016年12月成立的股份有限公司，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在未來期間轉(zhuǎn)回。甲公司每年末按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。（1）甲公司2016年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備W，原價(jià)為8000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2017年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為6300萬元。2018年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測(cè)試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）甲公司2017年7月購(gòu)入S專利權(quán)，實(shí)際成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年（與稅法規(guī)定相同）。2017年末，減值測(cè)試表明其可收回金額為1440萬元。2018年末，減值測(cè)試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2017年末對(duì)某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)H進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為4000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5700萬元，已提折舊950萬元，原預(yù)計(jì)使用年限6年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。但甲公司2017年末僅對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提了450萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2018年年初發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并予以更正。假定甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）2018年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價(jià)值與總成本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺(tái)，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。2018年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬元；估計(jì)銷售每臺(tái)乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場(chǎng)需求變化較大，甲公司計(jì)劃自2019年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額7050萬元，其中國(guó)債利息收入為50萬元；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)230萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
題目：2018年末甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬元。 - A 、10
- B 、30
- C 、60
- D 、90
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參考答案【正確答案：D】
完工乙產(chǎn)品：
有合同部分-可變現(xiàn)凈值=（1.2-0.1）×800=880（萬元），成本=1×800=800（萬元），未發(fā)生減值。
無合同部分-可變現(xiàn)凈值=（0.8-0.1）×200=140（萬元），成本=1×200=200（萬元），應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元。
庫存原材料：
可變現(xiàn)凈值=800-30=770（萬元），成本為800萬元，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。
2018年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60+30=90（萬元）
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- A 、進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的金額為8萬元
- B 、應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為68萬元
- C 、確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1萬元
- D 、應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為46.4萬元
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