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首頁(yè) 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試題庫(kù) 正文

單選題 2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬(wàn)元（全部由存貨產(chǎn)生），“遞延所得稅負(fù)債"的余額為0。2020年12月31日其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值增加100萬(wàn)元，期初存貨出售了50%。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為 25%。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。
A 、150
B 、125
C 、105
D 、145

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參考答案

【正確答案：B】

當(dāng)期出售存貨50%，則應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=20×50%＝10（萬(wàn)元）；其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值增加應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%＝25（萬(wàn)元），該遞延所得稅負(fù)債計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，所以所得稅費(fèi)用=115+10=125（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用 125

其他綜合收益 25

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10

遞延所得稅負(fù)債 25

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 115

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