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簡答題
題干：甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司,其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn),甲公司于2010年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券1000萬份,每份面值為100元。可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格總額為100000萬元,假定不考慮發(fā)行費(fèi)用,實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定,該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年,自2010年1月1日起至2012年12月31日止;可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為:第一年1.5%,第二年2%,第三年2.5%;可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次,起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2010年1月1日,付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日,即每年的1月1日支付上年度利息;可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票,初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元,每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元);發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專門用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。(2)甲公司將募集資金自2010年1月1日起陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè),截至2010年12月31日,全部募集資金已使用完畢。2010年1月1日借款費(fèi)用開始資本化,生產(chǎn)用廠房于2010年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮閑置專門借款的利息收入或投資利益。(3)2011年1月1日,甲公司支付2010年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息1500萬元。(4)2011年7月1日,由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大,全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。(5)其他資料如下:①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款,發(fā)行時(shí)二級(jí)市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。已知:(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的,不考慮利息的影響,按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。④不考慮所得稅等其他因素的影響。
題目：(1)計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值。

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參考答案

（1）
負(fù)債成份的公允價(jià)值=100000×1.5%×0.9434+100000×2%×0.8900+100000×（1+2.5%）×0.8396=89254.1（萬元），權(quán)益成份公允價(jià)值=100000-89254.1=10745.9（萬元）。

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