- 客觀案例題
題干：明華企業(yè)委托佳升企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，明華、佳升兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，明華企業(yè)對原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：(1)2012年11月2日，明華企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620000元。(2)2012年12月20日，明華企業(yè)以銀行存款支付佳升企業(yè)加工費(fèi)100000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。(3)12月25日明華企業(yè)以銀行存款支付收回A材料的運(yùn)費(fèi)20000元。(4)12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫，明華企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品。(5)明華企業(yè)按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。2013年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：A材料和B產(chǎn)品。A材料是專門生產(chǎn)B產(chǎn)品所需的原料。B產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有10000件，賬面成本為500萬元，市場銷售價格630萬元。該公司已于2013年10月6日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2014年4月10日之前向乙公司提供20000件B產(chǎn)成品，合同單價為635元。為生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品，明華公司期末持有A材料庫存200公斤，用于生產(chǎn)10000件B產(chǎn)品，賬面成本共計400萬元，預(yù)計市場銷售價格為450萬元，估計至完工將要發(fā)生的成本為250萬元，預(yù)計銷售20000件B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為120萬元，預(yù)計銷售庫存的200公斤A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為20萬元。
題目：明華企業(yè)因該委托加工應(yīng)支付的消費(fèi)稅為（ ）元。 - A 、80000
- B 、17000
- C 、160000
- D 、13600
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參考答案【正確答案：A】
應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率組成計稅價格=（發(fā)出加工材料成本+加工費(fèi)）/(1-消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)支付的消費(fèi)稅=(620000+100000)/(1-10%)×10%=80000（元）
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