參考答案

個人所得稅的計算（1）生產(chǎn)經(jīng)營所得57532.29元（2）項(xiàng)目調(diào)整：①從業(yè)人員工資支出允許列支＝960×15×2 ＝28800（元）超標(biāo)列支＝30000－ 28800＝1200（元）②福利費(fèi)允許列支＝28800×140－／0＝4032（元）實(shí)提＝30000×14％ ＝4200（元）超標(biāo)＝4200－4032＝168（元）③職工教育經(jīng)費(fèi)允許列支＝28800×1.5％＝432（元）實(shí)提＝450（元）超標(biāo)＝450－432 ＝18（元）④利息支出雖然超標(biāo)15000元（ 30000÷10％）×（10％－5％），但不影響當(dāng)期所得稅。⑤廣告支出允許列支＝331132.08×2％ ＝6622.64（元）實(shí)列＝20000（元）超標(biāo)＝20000－ 6622.64＝13377.36（元）⑥業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許列支＝331132.08×5‰ ＝1655.66（元）實(shí)列＝3215（元）超標(biāo)＝3215－ 1655.66＝1559.34（元）⑦多提折舊費(fèi)1702元，多攤無形資產(chǎn)1000元，因正確賬務(wù)處理不影響所得稅。⑧投資者工資支出20000元及計提費(fèi)用3100元，不得在稅前扣除。綜上納稅項(xiàng)目調(diào)增額為：1200＋168＋18＋13377.36＋1559.34＋23100＝39422.7（元）納稅調(diào)減項(xiàng)目及金額為：投資者標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用扣除額＝（100×2個月）×2個人＝4000（元）調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目＝57532.29＋39422.7－ 4000＝92954.99（元）甲當(dāng)年全部應(yīng)納稅所得額＝92954.99×65％＋30000 ＝90420.74（元）甲應(yīng)納個人所得稅＝（90420.74×35％－ 6750）×[（92954.99×65％）÷90420.74]＝24897.26×（60420.74÷90420.74） ＝16636.79（元）甲已納個人所得稅＝1250（元）甲應(yīng)補(bǔ)個人所得稅＝16636.79－ 1250＝15386.79（元）