- 綜合題（主觀）
題干：某外資持股25%的重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2015年在境內(nèi)上市，2018年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入1200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元，匯算清繳前，共繳納各種稅費(fèi)600萬(wàn)元其中增值稅180萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用1800萬(wàn)元，管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益1700萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：（1）將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過(guò)市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)，“營(yíng)業(yè)外支出”中已列支兩臺(tái)設(shè)備的成本及對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)244.8萬(wàn)元，每臺(tái)設(shè)備市場(chǎng)售價(jià)為140萬(wàn)元（不含增值稅）。（2）向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面余值（計(jì)稅基礎(chǔ)）為500萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門(mén)認(rèn)定登記。（3）實(shí)際發(fā)放職工工資1400萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出200萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元并取得專(zhuān)用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額為5萬(wàn)元。（4）發(fā)生廣告支出1542萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出90萬(wàn)元，其中有20萬(wàn)元未取得合法票據(jù)。（5）從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬(wàn)元。（6）就2018年稅后利潤(rùn)向全體股東分配股息1000萬(wàn)元，另向境外股東支付不含稅特許權(quán)使用費(fèi)50萬(wàn)元。（7）A公司轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證，A公司認(rèn)為代個(gè)人持有，A上市公司會(huì)計(jì)上并沒(méi)有確認(rèn)所得。（8）支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)200萬(wàn)元，為自然人持股1%以上的股東支付保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元，為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)80萬(wàn)元。（9）從2018年1月1日起，向C公司借款1000萬(wàn)元，期限兩年，雙方約定的利息是10%，利息年付，同期金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)貸款利率是6%。（10）計(jì)入相關(guān)指出的費(fèi)用包括：繳納稅收滯納金1萬(wàn)元；被公安機(jī)關(guān)沒(méi)收原材料2萬(wàn)元；提取了30萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備；支付給母公司D公司管理費(fèi)10萬(wàn)元；（其它相關(guān)資料：除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)，不考慮“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)和稅收協(xié)定的影響。）要求：根據(jù)上述資料，按照要求回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
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參考答案企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅，企業(yè)未提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按轉(zhuǎn)讓收入15%核定限售股原值和合理稅法。轉(zhuǎn)讓所得=100×（1-15%）=85（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增85萬(wàn)元。
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熱門(mén)試題換一換
- 某市一家白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅=般納稅人，2011年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷(xiāo)售糧食白酒200萬(wàn)瓶（每瓶1斤），其中開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額4000萬(wàn)元、開(kāi)具普通發(fā)票取得銷(xiāo)售額468萬(wàn)元，取得送貨運(yùn)費(fèi)收入29.25萬(wàn)元。(2)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，共計(jì)支付貨款2200萬(wàn)元，發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額為374萬(wàn)元，專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。(3)銷(xiāo)售成本為2000萬(wàn)元。(4)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為230萬(wàn)元。(5)發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元。(6)營(yíng)業(yè)外支出為30萬(wàn)元，其中合同違約金18萬(wàn)元、向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的稅收滯納金9萬(wàn)元，另外3萬(wàn)元為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈損失。(7)計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為420萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)64萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元，上交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳款收據(jù)。(8)從境內(nèi)投資企業(yè)分回稅后利潤(rùn)29萬(wàn)元，被投資企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%；從境外分支機(jī)構(gòu)取得所得40萬(wàn)元，境外的分支機(jī)構(gòu)適用稅率20%。已知：該企業(yè)期初沒(méi)有留抵進(jìn)項(xiàng)稅。要求：根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：(1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額。(2)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷(xiāo)售稅金及附加。(3)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用（含加計(jì)扣除）。(4)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。(5)計(jì)算2011年度該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。(6)計(jì)算2011年度該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
- 債務(wù)重組的主要方式包括（ ）。
- 下列選項(xiàng)中,()不屬于核心競(jìng)爭(zhēng)力的測(cè)試條件。
- 計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
- 下列關(guān)于企業(yè)使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)估值的說(shuō)法中正確的有（ ）。
- 計(jì)算2014年7月1日，甲公司債券的發(fā)行價(jià)格。
- 計(jì)算現(xiàn)金余缺。
- 下列關(guān)于法律關(guān)系的表述中，不正確的是（）。
- 根據(jù)要求（3）計(jì)算的結(jié)果，假設(shè)2020年2月份預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支差額為7.457萬(wàn)元，計(jì)算確定2月末的現(xiàn)金余額。
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