- 綜合題（主觀）
題干：A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)(本題下稱A企業(yè))與B商貿(mào)公司(本題下稱B公司)均為增值稅一般納稅人,2002年12月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1)A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件,取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元,貨物已驗(yàn)收入庫(kù),貨款和稅款未付。(2)B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái),每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬元,取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵項(xiàng)應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后,實(shí)付購(gòu)貨款90萬元、增值稅15.3萬元。(3)A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏,開具了普通發(fā)票,取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工,支付加工費(fèi)2萬元、增值稅0.34萬元,取得C公司增值稅專用發(fā)票。(4)B公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬元,支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬元,取得普通發(fā)票。入庫(kù)后,將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi),60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬元。(5)B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元,均開具普通發(fā)票。
題目：計(jì)算B公司2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。
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參考答案B公司:
①銷售材料銷項(xiàng)稅額=180×17%=30.6(萬元)
②銷售農(nóng)產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=35.03÷(1+13%)×13%=4.03(萬元)
③銷售電腦銷項(xiàng)稅額=298.35÷(1+17%)×17%=43.35(萬元)
銷項(xiàng)稅額合計(jì)=30.6+4.03+43.35=77.98(萬元)
④購(gòu)電腦進(jìn)項(xiàng)稅額=600×0.45×17%=45.9(萬元)
⑤購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=(30×13%+3×7%)×60%≈2.47(萬元)應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=45.9+2.47=48.37(萬元)
⑥應(yīng)繳納增值稅=77.98-48.37=29.61(萬元)
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