- 綜合題（主觀）
題干：某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年度相關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、增值稅進項稅額85萬元，另支付購貨運輸費用20萬元、裝卸費用2萬元、建設(shè)基金3萬元，全部用于生產(chǎn)汽車輪胎；（2）銷售A型汽車輪胎7500個，每個不含稅金額0.2萬元，支付銷售A型汽車輪胎運輸費用30萬元，保險費用和裝卸費用16萬元；（3）銷售A型汽車輪胎400個給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額40萬元；（4）將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出10萬元；（6）發(fā)生管理費用214萬元，其中業(yè)務(wù)招待費14萬元、技術(shù)開發(fā)費80萬元、10萬元無形資產(chǎn)（三新費用資本化）攤銷為2008年底已形成的無形資產(chǎn)價值的年攤銷額；其他管理費用110萬元；（7）發(fā)生廣告費用170萬元、業(yè)務(wù)宣傳費用114萬元、展覽費用9萬元；（8）營業(yè)外支出中列支因管理不善損失去年購進原材料30萬元（不含增值稅）；（9）12月份購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備普通發(fā)票上注明價款為585萬元；（10）在A國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分后稅后利潤230萬元。（注：支付的運費均已取得相應(yīng)的運費發(fā)票；不考慮印花稅，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，成本利潤率為5%）
題目：計算企業(yè)所得稅稅前準許扣除的銷售稅金；
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參考答案企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售稅金＝（184.99+32.4＋6）×（7%＋3%）＋32.4＋6＝60.74（萬元）。
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熱門試題換一換
- （根據(jù)2009年新制度試題，這里只保留該考題有關(guān)長期股權(quán)投資部分，整題在“企業(yè)合并”一章）甲公司為擴大市場份額，經(jīng)股東大會批準，20×8年實施了并購和其他有關(guān)交易。（1）并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①A公司直接持有B公司30%的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會2/3以上成員通過即可實施。②B公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。③A公司和D公司分別持有甲公司30%股權(quán)和29%股權(quán)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。上述公司之間的關(guān)系見下圖：（2）與并購交易相關(guān)的資料如下：20×8年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán)；以C公司20×8年5月31日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價支付給B公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市場價格為基礎(chǔ)計算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于20×8年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會批準。20×8年5月31日，C公司可辨認凈資產(chǎn)經(jīng)評估確認的公允價值為11800萬元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬股本公司普通股作為購買C公司股權(quán)的對價。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬股普通股，當日甲公司股票的市場價格為每股5.2元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于20×8年7月1日辦理完成，當日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準備，公允價值為3760萬元；C公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元，公允價值為12000萬元。20×8年7月1日，甲公司對C公司董事會進行改組，改組后的C公司董事會由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。要求：（1）判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。（2）作出取得C公司60%股權(quán)時的會計處理。
- 某股份有限公司擬申請首次公開發(fā)行股票并上市，下列情形將構(gòu)成法定障礙的有( )。
- 下列選項中,說法正確的有()。
- 針對上述(1)至(5)項所執(zhí)行的審計程序，逐項指出與銷售收入和應(yīng)收賬款的哪項認定直接相關(guān)。
- 2015年11月，甲公司與丙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2016年4月將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙公司。B產(chǎn)品的合同價格為80萬元。如甲公司單方面撤銷合同，將支付的違約金為合同價的30%。由于2015年年末原材料市場價格大幅度上升等因素，使得B產(chǎn)品成本超過合同價格，至2015年年末B產(chǎn)品均已完工并驗收入庫,B產(chǎn)品成本為100萬元。至2015年年末B產(chǎn)品市場價格上升，B產(chǎn)品公允價值為150萬元。假定不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司與丙公司簽訂的B產(chǎn)品銷售合同會計處理的表述中，正確的是（ ）。
- 分別判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；對于調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)的需合并編制）；同時，將調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目金額填入下表。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
- 有關(guān)意思表示的下列表述中，不正確的是（ ）。
- 下列關(guān)于供應(yīng)者討價還價能力的表述中，不正確的是（ ）。
- 針對資料四第（1）至第（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 乙公司管理層談及未來發(fā)展時，表示將圍繞傳統(tǒng)熱水器業(yè)務(wù)，構(gòu)建起電器配件、智能電器制造產(chǎn)業(yè)鏈，從一家熱水器公司過渡到一個涵蓋多種電器的智能制造企業(yè)。從公司使命的角度看，其屬于（ ）。
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