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首頁(yè) 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題庫(kù) 正文

不定項(xiàng)
題干：東大股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東大公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅，所有勞務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。東大公司以銷售商品和提供勞務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2×10年12月，東大公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。（2）12月2日，收到B公司來(lái)函，因質(zhì)量問(wèn)題要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5%的折讓（東大公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)核查，該批商品確實(shí)存在質(zhì)量問(wèn)題。東大公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并出具紅字增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日支付折讓款項(xiàng)。（3）12月14日，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為120萬(wàn)元，實(shí)際成本75萬(wàn)元，提貨單已交D公司。款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，并存入銀行。（4）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元（不含增值稅額）于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。東大公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元（均為維修人員工資,尚未實(shí)際支付）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，東大公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為25萬(wàn)元（稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為此價(jià)格公允，并以此作為計(jì)稅基礎(chǔ)）。（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，將來(lái)受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬(wàn)元（不含增值稅）實(shí)際成本為180萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，東大公司收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項(xiàng)尚未收到。（6）12月31日，收到G公司按照經(jīng)營(yíng)租賃合同支付的租金6萬(wàn)元（租金每月末支付）。該經(jīng)營(yíng)租賃合同于20×9年12月31日簽訂，約定東大公司將剛建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一棟辦公樓出租給G公司使用。該辦公樓已確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的初始成本為1200萬(wàn)元，按照直線法計(jì)提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按月收取租金并計(jì)提折舊。（7）12月31日，與H公司簽訂一份特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬(wàn)元（不含增值稅），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到H公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開(kāi)始。（8）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，東大公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票、支付退貨款項(xiàng)。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
題目：針對(duì)上述資料，下列表示正確的有（）。
A 、收到的租賃租金應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入中核算
B 、成本模式下的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊在管理費(fèi)用中核算
C 、投資性房地產(chǎn)計(jì)提的月折舊金額是5萬(wàn)元
D 、投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)借記其他業(yè)務(wù)成本，貸記累計(jì)折舊

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參考答案

【正確答案：A,C】

選項(xiàng)AC正確：業(yè)務(wù)（6）的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6
借：其他業(yè)務(wù)成本 5

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 5

選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。

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- 1 【不定項(xiàng)】針對(duì)上述資料，下列表示正確的有（）。
- A 、業(yè)務(wù)（7）應(yīng)按照實(shí)際收到款項(xiàng)確認(rèn)收入
- B 、業(yè)務(wù)（8）應(yīng)沖減收入100萬(wàn)元
- C 、業(yè)務(wù)（8）應(yīng)沖減成本85萬(wàn)元
- D 、銷售發(fā)生的現(xiàn)金折扣在發(fā)生退貨時(shí)應(yīng)沖回
答案解析

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