注冊會(huì)計(jì)師
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首頁 注冊會(huì)計(jì)師考試 題庫 正文
  • 單選題 甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年5月1日銷售5噸自產(chǎn)白酒，開具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)金額141250元，另收取包裝物押金33900元、包裝費(fèi)11300元，買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物1個(gè)月后歸還甲酒廠。當(dāng)月因逾期未收回包裝物而沒收2個(gè)月前銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金23200元。已知白酒適用的消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%，則甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。
  • A 、75000
  • B 、81000
  • C 、38000
  • D 、87290

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參考答案

【正確答案：C】

13%稅率，有可能在單選題里考，考試時(shí)務(wù)必注意時(shí)間。
對生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均需在收取當(dāng)期并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。
1噸=2000斤。
甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（141250+33900+11300）/（1+13%）×20%+5×2000×0.5=38000（元）。

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