- 綜合題（主觀）
題干：甲公司、乙公司2013年度和2014年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)2013年6月10日,經(jīng)乙公司股東會同意,甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。有關(guān)資料如下:①以經(jīng)有資質(zhì)的評估公司評估后的2013年6月20日乙公司凈資產(chǎn)的評估價(jià)值為基礎(chǔ),甲公司以4100萬元的價(jià)格取得乙公司20%的股權(quán)。②該協(xié)議于6月25日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會批準(zhǔn)。7月1日,甲公司向丙公司支付了全部價(jià)款,并于當(dāng)日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。③甲公司取得乙公司20%股權(quán)后,要求乙公司對其董事會進(jìn)行改選。2013年7月1日,甲公司向乙公司董事會派出一名董事。④2013年7月1日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬元,除下列資產(chǎn)外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同:[002-004-001-000-9787301239544-image/002-004-001-000-9787301239544-004-003.jpg]至甲公司取得投資時(shí),乙公司上述固定資產(chǎn)已使用2年,無形資產(chǎn)已使用1年。乙公司對固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊,對無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值均為零。(2)2013年7至12月,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1300萬元。除所實(shí)現(xiàn)凈利潤外,乙公司于2013年8月購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn),實(shí)際成本為700萬元,至2013年12月31日尚未出售,公允價(jià)值為900萬元。2014年1至6月,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元,上年年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售,公允價(jià)值為860萬元。(3)2014年5月10日,經(jīng)乙公司股東會同意,甲公司與乙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議,購買丁公司持有的乙公司40%股權(quán)。2014年5月28日,該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會批準(zhǔn)。相關(guān)資料如下:①甲公司以一宗土地使用權(quán)和一批存貨作為對價(jià)。2014年7月1日,甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)的變更和存貨交接手續(xù)。土地使用權(quán)取得時(shí)成本為8000萬元,累計(jì)攤銷1000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為10000萬元;該存貨成本為1500萬元,公允價(jià)值為2000萬元,增值稅稅額為340萬元。②2014年7月1日,甲公司對乙公司董事會進(jìn)行改組。乙公司改組后董事會由9名董事組成,其中甲公司派出5名。乙公司章程規(guī)定,其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策由董事會半數(shù)以上(含半數(shù))成員通過即可付諸實(shí)施。③2014年7月1日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元。(4)其他有關(guān)資料:①本題不考慮所得稅及其他稅費(fèi)影響。②本題假定甲公司與丙公司、丁公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。③在甲公司取得對乙公司投資后,乙公司未曾分派現(xiàn)金股利。④本題中甲公司、乙公司均按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。
題目：計(jì)算甲公司對乙公司長期股權(quán)投資2014年1至6月應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長期股權(quán)投資2014年6月30日的賬面價(jià)值,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。
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參考答案2014年6月30日
乙公司調(diào)整后的凈利潤=1800-(3200÷8-2000÷10)×6/12-(1800÷5-1200÷6)×6/12=1620(萬元),甲公司2014年1~6月應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1620×20%=324(萬元)。
借:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整 324
貸:投資收益 324
應(yīng)沖減的其他權(quán)益變動=(900-860)×20%=8(萬元)。
借:資本公積—其他資本公積 8
貸:長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 8
長期股權(quán)投資2014年6月30日的賬面價(jià)值=4364+324-8=4680(萬元)。
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