- 綜合題（主觀）
題干：某市一家服裝生產(chǎn)企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）1月至11月銷售（營業(yè)）收入2000萬元。12月內(nèi)銷服裝不含增值稅收入80萬元；進(jìn)料加工出口服裝折合人民幣離岸價(jià)格100萬元，進(jìn)料加工計(jì)劃分配率60%。（2）12月為生產(chǎn)內(nèi)銷服裝購進(jìn)面料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅2.62萬元；為生產(chǎn)內(nèi)銷和進(jìn)料加工服裝外購襯料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅16萬元，為進(jìn)料加工進(jìn)口面料，海關(guān)審定完稅價(jià)格70萬元，并實(shí)施保稅政策免稅放行。（3）當(dāng)月倉庫因管理不善發(fā)生意外事故，毀損上半年為生產(chǎn)內(nèi)銷貨物采購的服裝面料，賬面成本10.64萬元（含運(yùn)輸費(fèi)0.64萬元）。（4）1月至11月應(yīng)扣除的銷售（營業(yè)）成本1200萬元。12月結(jié)轉(zhuǎn)銷售（營業(yè)）成本110萬元（未含12月不能抵扣的增值稅）。（5）企業(yè)1月~11月銷售稅金及附加6萬元。（6）企業(yè)當(dāng)年銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用共500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元；廣告費(fèi)200萬元；當(dāng)年發(fā)生新工藝研發(fā)費(fèi)用30萬元；向非金融機(jī)構(gòu)借款200萬元用于經(jīng)營，期限6個(gè)月，支出利息10萬元（金融機(jī)構(gòu)同期借款年利率7%）。（7）企業(yè)當(dāng)年從接受其直接投資的未上市居民公司分回投資收益17萬元（該居民公司位于西部地區(qū)，適用15%的稅率）。（其他相關(guān)資料：上述需要認(rèn)證的相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證，該企業(yè)增值稅征稅率16%，退稅率15%，按照“實(shí)耗法”核算免稅料件金額，假定已預(yù)繳所得稅80萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
題目：12月的增值稅出口退稅額或應(yīng)納稅額。
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精準(zhǔn)題庫快速提分
參考答案12月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅=2.62+16=18.62（萬元）
應(yīng)納增值稅=80×16%-（18.62-2.06）=-3.76（萬元）
免抵退稅限額=100×（1-60%）×15%=6（萬元）；應(yīng)退增值稅額3.76萬元。
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