參考答案

(1)存在的缺陷和可能導致的錯弊：①存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。②倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(jù)。將可能導致一旦存貨數(shù)量或質量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。③領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。④領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制，對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。⑤未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)計價不準確。

(2)存貨循環(huán)內部控制的改進建議：①建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設置存貨臺賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財務部門設置存貨明細賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額。②倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存臺賬。入庫通知單應事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。③對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領料單，經(jīng)授權人員批準簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領用。④對剩余的輔助材料實施假退庫控制。⑤實行存貨的定期盤點制度。