計稅成本的核算方法包括哪些？

開發(fā)產品計稅成本支出的內容，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費和開發(fā)間接費。

房地產開發(fā)企業(yè)計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則、權益區(qū)分原則。

（一）計稅成本對象的確定原則

成本對象，是指為歸集和分配開發(fā)產品開發(fā)、建造過程中的各項耗費而確定的費用承擔項目。

1. 可否銷售原則

2. 功能區(qū)分原則

3. 定價差異原則

4. 成本差異原則

5. 權益區(qū)分原則

（二）開發(fā)產品計稅成本支出的內容

1. 土地征用費及拆遷補償費。包括契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費等。

2. 前期工程費。

3. 建筑安裝工程費。

4. 基礎設施建設費。

5. 公共配套設施費，指開發(fā)項目內發(fā)生的、獨立的、非營利性的，且產權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設施支出。

6. 開發(fā)間接費。

（三）成本計算方法

1. 企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產品應按制造成本法進行計量與核算。（直接成本和能分清對象的間接成本直接計，間接成本分配計）

2. 共同成本和不能分清負擔對象的間接成本，應按受益的原則和配比的原則分配至各成本對象，具體分配方法可按以下規(guī)定選擇其一：

（1）土地成本，一般按占地面積法進行分配。如果確需結合其他方法進行分配的，應協(xié)商請求稅務機關同意。

（2）單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配。

3. 借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或按預算造價法進行分配。

4. 其他成本項目的分配法由企業(yè)自行確定。

（四）非貨幣方式取得土地使用權的成本確定

（五）除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本（3項）

1. 出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。

2. 公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。

此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

3. 應向政府上繳但尚未上繳的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。

物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

下面簡單列舉幾道稅務師考試真題，為大家說明這個知識點在考試中的應用，希望對大家有所幫助。

【2017年稅務師考試真題】依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，房地產企業(yè)開發(fā)產品的成本計量與核算的方法是（  ）。

A. 制造成本法

B. 標準成本法

C. 作業(yè)成本法

D. 實際成本法

【答案】A

【解析】房地產企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產品應按制造成本法進行計量與核算。

【2016年稅務師考試真題】依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，房地產企業(yè)應按合理的方法分配成本，其中單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本的分配方法是（  ）。

A. 占地面積法

B. 建筑面積法

C. 直接成本法

D. 預算造價法

【答案】B

【解析】單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配。

【2011年稅務師考試真題】下列關于房地產開發(fā)企業(yè)預提（應付）費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是（  ）。

A. 部分房屋未銷售的，清算相關稅款時可按計稅成本預提費用

B. 公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提費用

C. 向其他單位分配的房產還未辦理完手續(xù)的，可按預計利潤率預提費用

D. 出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%預提費用

【答案】B

【解析】除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本。（1）出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。（2）公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。（3）應向政府上繳但尚未上繳的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。