應(yīng)納稅額的計算方法有幾種？

應(yīng)納稅額的計算方法方法分為查賬征收和核定征收兩種方式，具體如下：

第一種：查賬征收

（1）應(yīng)納稅所得額=∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得（匯總確定稅率）；

（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；

（3）本企業(yè)應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得；

（4）本企業(yè)應(yīng)補繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額。

第二種：核定征收

（1）有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：

a. 企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

b. 企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

c. 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報逾期仍不申報的。

【提示】實行核定征稅的投資者不得享受個人所得稅的優(yōu)惠。

（2）核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

①應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

②應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

或=成本費用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

【提示】企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

1. 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的虧損彌補

（1）企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

（2）投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。

（3）實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

2. 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)境外所得和清算所得

（1）投資者來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得，已在境外繳納所得稅的，可以按照有關(guān)規(guī)定計算扣除已在境外繳納的所得稅。

（2）企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。

清算所得是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項清算費用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分。

3. 對外投資分回的利息或者股息、紅利

個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

4. 征收管理

（1）按年計算，分月或分季預(yù)繳，15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

（2）投資者應(yīng)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（3）投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

下面我們以稅務(wù)師考試真題為例，供大家深入理解考點，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識點，在備戰(zhàn)路上知己知彼，百戰(zhàn)不殆。

【2017年稅務(wù)師考試真題】下列稅務(wù)處理中，符合個人獨資企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（  ）。

A. 個人獨資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可按規(guī)定扣除

B. 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其年度經(jīng)營虧損不可跨企業(yè)彌補

C. 個人獨資企業(yè)支付給環(huán)保部門的罰款允許稅前扣除

D. 個人獨資企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除

E. 個人獨資企業(yè)用于家庭的支出不得稅前扣除

【答案】ABDE

【解析】選項C：不得在個人所得稅稅前扣除。

【2017年稅務(wù)師考試真題】2016年度某個人獨資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營費用30萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，與其家庭生活費用無法劃分，依據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，該個人獨資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營費用為（  ）萬元。

A. 12

B. 18

C. 0

D. 30

【答案】C

【解析】個人獨資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。