審計(jì)的固有限制有哪些？

審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

【提示】審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷。

（二）審計(jì)程序的性質(zhì)

注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制。

1. 管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會(huì)計(jì)師要求的全部信息；

2. 舞弊可能設(shè)計(jì)精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞；

3. 計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性和成本效益的權(quán)衡

為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見，注冊會(huì)計(jì)師有必要：

1. 計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行；

2. 將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源；

3. 運(yùn)用測試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)。

下面給大家提供兩道注冊會(huì)計(jì)師考試的真題，希望大家認(rèn)真理解，仔細(xì)分析，盡快掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

【2011年注冊會(huì)計(jì)師考試真題】在向甲公司管理層解釋審計(jì)的固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（  ）。

A.審計(jì)工作可能因高級(jí)管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而受到限制

C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制

【答案】AD

【解析】審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。

【2018年注冊會(huì)計(jì)師考試真題】下到各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有（    ）。

A.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性

B.注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制

C.注冊會(huì)計(jì)師只能在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作

D.注冊會(huì)計(jì)師的勝任能力可能不足夠

【答案】ABC

      【解析】審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。