帶你快速了解什么是財(cái)務(wù)報(bào)告及其編制？

報(bào)告是企業(yè)對外提供的反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表（新的會計(jì)準(zhǔn)則要求在年報(bào)中披露）、附表及會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。一般國際或區(qū)域會計(jì)準(zhǔn)則都對財(cái)務(wù)報(bào)告有專門的獨(dú)立準(zhǔn)則。"財(cái)務(wù)報(bào)告"從國際范圍來看是較通用的術(shù)語，但是在我國現(xiàn)行有關(guān)法律行政法規(guī)中使用的是"財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告"術(shù)語。為了保持法規(guī)體系一致性。基本準(zhǔn)則仍然沒用"財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告"術(shù)語，但同時(shí)又引入了"財(cái)務(wù)報(bào)告"術(shù)語，并指出"財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告"又稱"財(cái)務(wù)報(bào)告"，從而較好解決了立足國情與國際趨同的問題。

財(cái)務(wù)報(bào)告的編制：

1. 概要

編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是為了向現(xiàn)有的和潛在的投資者、債權(quán)人、政府部門及其他機(jī)構(gòu)等信息使用者提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息，以有利于正確地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策。

2. 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制時(shí)間要求

《規(guī)范》規(guī)定，各單位必須按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告可以分為月度、季度、年度等編制。公開發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)發(fā)布半年編報(bào)一次的財(cái)務(wù)報(bào)告。

中國編制財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間是由國家發(fā)布的各行業(yè)統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的，一般來說，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表按月編制，現(xiàn)金流量表和利潤分配表等表按年編制，各種附表和財(cái)務(wù)狀況說明書隨年報(bào)表的要求編制。

財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息有較強(qiáng)的時(shí)間性，各單位必須及時(shí)編制和報(bào)送。

3. 報(bào)告的編制格式要求

《規(guī)范》規(guī)定，對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告的格式，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定；單位內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告，其格式要求由各單位自行規(guī)定。

國家統(tǒng)一會計(jì)制度對于對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表及其附表格式都有統(tǒng)一規(guī)定，各單位在編制會計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一規(guī)定，不能隨意增列或減并表內(nèi)項(xiàng)目，更不能任意變更表內(nèi)各項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，以免引起使用方面的混亂。

對于內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告格式，各單位在自行規(guī)定時(shí)，格式要科學(xué)合理、體系完整、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、簡明實(shí)用。

對于會計(jì)報(bào)表的封面，單位名稱應(yīng)當(dāng)填寫全稱；單位公章應(yīng)當(dāng)使用單位行政公章，不能用財(cái)務(wù)專用章代替；同時(shí)還要蓋齊單位負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、制表人等人員的印章；隨同報(bào)表的財(cái)務(wù)狀況說明書，應(yīng)在封面之內(nèi)與報(bào)表裝訂在一起，并在封面上注明"內(nèi)附財(cái)務(wù)狀況說明書一份"字樣；報(bào)送文件一般應(yīng)貼在報(bào)表封面上，不能與財(cái)務(wù)狀況說明書訂在一起；因?yàn)樨?cái)務(wù)狀況說明書是財(cái)務(wù)報(bào)告的組成部分，報(bào)送文件只是一種履行報(bào)送程序的方式。

4. 編制程序和質(zhì)量要求

《規(guī)范》規(guī)定，會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字。這是編制財(cái)務(wù)報(bào)告程序和質(zhì)量最基本的要求，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行。

①數(shù)字真實(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果相一致。要求一切會計(jì)資料必須真實(shí)反映單位經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際，每一項(xiàng)會計(jì)記錄都要有合法的會計(jì)憑證為依據(jù)，會計(jì)的計(jì)量、記錄和確認(rèn)必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度和相關(guān)法規(guī)的規(guī)定處理；編制財(cái)務(wù)報(bào)告，必須以登記完整、核對無誤的會計(jì)記錄和其他有關(guān)資料為依據(jù)。任何弄虛作假隱瞞財(cái)務(wù)狀況的行為，都是編制財(cái)務(wù)報(bào)告所不能允許的。

②計(jì)算準(zhǔn)確。在會計(jì)賬簿和其他有關(guān)資料真實(shí)可靠的前提下，嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)報(bào)表編制說明，編制會計(jì)報(bào)表；做到表內(nèi)各項(xiàng)目之間、報(bào)表與報(bào)表之間相互銜接，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜接；嚴(yán)禁任何人用任何方式篡改財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字。

③內(nèi)容完整。財(cái)務(wù)報(bào)告各項(xiàng)目的內(nèi)容必須嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的內(nèi)容編制，要能滿足各方面對財(cái)務(wù)信息的需要；不能任意改變報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)容，增列或減并報(bào)表項(xiàng)目，更不能漏報(bào)或謊報(bào)。

④說明清楚。財(cái)務(wù)報(bào)告所附的財(cái)務(wù)狀況說明書，必須準(zhǔn)確、簡明、清晰地說明各個(gè)重要會計(jì)事項(xiàng)，如會計(jì)方法的變動及其影響、有關(guān)表內(nèi)的綜合項(xiàng)目（貨幣資金、存貨等）構(gòu)成情況說明，等等。通過說明，使財(cái)務(wù)報(bào)告使用者增強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)告的理解和掌握。

實(shí)際工作中存在的會計(jì)信息失真問題，很大程度上是在編制財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)節(jié)有意違紀(jì)或技術(shù)性差錯(cuò)造成的，為了從源頭根治財(cái)務(wù)報(bào)告失真的問題，《規(guī)范》規(guī)定："單位領(lǐng)導(dǎo)人對報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任"。這一規(guī)定既可以促使單位領(lǐng)導(dǎo)明確法律責(zé)任，強(qiáng)化法律意識，自覺遵守法規(guī)，根除授意、指使、強(qiáng)令他人篡改財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字的不法行為；又能夠促使單位領(lǐng)導(dǎo)人嚴(yán)格把關(guān)，要求財(cái)會人員保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性，使財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量從根本上得到保證。特別需要強(qiáng)調(diào)的是，《會計(jì)法》和《規(guī)范》都規(guī)定，各單位對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計(jì)師等簽章。對此規(guī)定，切不可理解為僅是簡單的工作程序，而是為了明確責(zé)任，表明單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)認(rèn)真審閱了報(bào)表的內(nèi)容，并對會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合理性承擔(dān)法律責(zé)任。在實(shí)際工作中，有些單位領(lǐng)導(dǎo)人不認(rèn)真審閱會計(jì)報(bào)表內(nèi)容，隨便簽章了事；有的甚至將個(gè)人印章放在會計(jì)部門，由會計(jì)部門代替其在會計(jì)報(bào)表上簽章。這是一種極不負(fù)責(zé)的表現(xiàn)，也是一種違法行為。

5. 財(cái)務(wù)報(bào)告的格式和編制依據(jù)

財(cái)務(wù)報(bào)告的格式和編制依據(jù)，都是由國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的。從編制財(cái)務(wù)報(bào)告方面發(fā)生的實(shí)際問題來看，財(cái)務(wù)報(bào)告格式方面很少出現(xiàn)問題，編制依據(jù)方面存在的問題較為普遍。有人為篡改偽造財(cái)務(wù)報(bào)告的問題，也有技術(shù)性差錯(cuò)問題。例如企業(yè)單位的"財(cái)務(wù)狀況變動表"由于每年年終只編制一次，不少單位都程度不同地存在平時(shí)不積累資料、臨時(shí)捏造數(shù)字、偷工減料、為應(yīng)付報(bào)送而編表的情況，進(jìn)而引起報(bào)表使用者的決策失誤或判斷錯(cuò)誤，導(dǎo)致經(jīng)營損失或投資風(fēng)險(xiǎn)。這種危害性的結(jié)局，必須徹底糾正。

（1）編制會計(jì)報(bào)表前的注意事項(xiàng)。編制會計(jì)報(bào)表前，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整有關(guān)事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)是指將財(cái)務(wù)報(bào)告編制期本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，按規(guī)定處理有關(guān)需要以轉(zhuǎn)賬憑證方式記錄和結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

①應(yīng)由本會計(jì)期間確認(rèn)的各項(xiàng)收入，如：應(yīng)收的租金、貨款，應(yīng)計(jì)銀行存款利息，本期應(yīng)受益的長期債券投資折價(jià)和利息等；

②應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而未支付的稅費(fèi)、借款利息及應(yīng)提的各項(xiàng)成本費(fèi)用；

③應(yīng)由本期處理的財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)溢余、短缺和殘損報(bào)廢損失；

④清理債權(quán)債務(wù)以及上下級往來款項(xiàng)；

⑤計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)生產(chǎn)和銷售成本；

⑥按規(guī)定計(jì)算、分配、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分配的利潤；

⑦結(jié)轉(zhuǎn)所屬報(bào)賬單位應(yīng)報(bào)清的本期賬務(wù)；

⑧結(jié)算對外投資應(yīng)計(jì)的收益；

⑨結(jié)清其他應(yīng)查對、調(diào)整的事項(xiàng)。

（2）編制會計(jì)報(bào)表時(shí)的注意事項(xiàng)

①報(bào)表必須按規(guī)定金額單位填制；

②表內(nèi)的文字和數(shù)字必須工整清晰，不得潦草；填寫出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定方法更正，并加蓋制表人印章；

③出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，應(yīng)以"-"號表示，"-"號應(yīng)在數(shù)字之前占兩個(gè)數(shù)字格；

④報(bào)表中有"年初數(shù)"的項(xiàng)目，數(shù)字必須與上年度報(bào)表中同類項(xiàng)目的"期末數(shù)"核對一致；

⑤年度決算一經(jīng)批準(zhǔn)，需要調(diào)整的事項(xiàng)要在下年度按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；

⑥各種會計(jì)報(bào)表中規(guī)定的補(bǔ)充資料，都要填寫齊全，不得遺漏。