帶你快速了解什么是無形資產(chǎn)？

無形資產(chǎn)（Intangible Assets）是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、金融資產(chǎn)、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現(xiàn)為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)如下圖：

【例20-3】A企業(yè)當期為開發(fā)新技術發(fā)生研究開發(fā)支出計2 000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為1 200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期期末已達到預定用途（尚未開始攤銷）。

【分析】

期末所形成無形資產(chǎn)的賬面價值為1 200萬元。

其計稅基礎為1 800萬元（1 200萬元×150%），形成暫時性差異600萬元。

相關結論：

資產(chǎn)：賬面價值＜計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

應予說明的是，上述600萬元暫時性差異因產(chǎn)生于無形資產(chǎn)的初始確認，該無形資產(chǎn)并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，且該無形資產(chǎn)在初始確認時既未影響會計利潤，也未影響到應納稅所得額，因此，該600萬元暫時性差異的所得稅影響不予確認。

【例20-4】

乙企業(yè)于20×7年1月1日取得的某項無形資產(chǎn)，取得成本為1 500萬元，取得該項無形資產(chǎn)后，根據(jù)各方面情況判斷，乙企業(yè)無法合理預計其使用期限，將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。

20×7年12月31日（第1年年末），對該項無形資產(chǎn)進行減值測試表明其未發(fā)生減值。企業(yè)在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限采用直線法攤銷，攤銷金額允許稅前扣除。

【分析】

20×7年12月31日：

（1）賬面價值（取得成本）=1 500（萬元）。

（2）計稅基礎=取得成本-按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的攤銷額=1 500-150=1 350（萬元）。

資產(chǎn)：賬面價值＞計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。