稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則是什么？

稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局制定并發(fā)布的《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（2016）。

【舉例】納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

1. 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

合法原則：

在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的種類和幅度內(nèi)，依照法定權(quán)限，遵守法定程序，保障當(dāng)事人合法權(quán)益。

合理原則：

（1）符合立法目的；

（2）考慮相關(guān)事實(shí)因素和法律因素；

（3）作出的行政處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度相當(dāng)；

（4）與本地的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。

公平公正原則：

對(duì)事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的行政處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。

公開(kāi)原則：

按規(guī)定公開(kāi)行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。

程序正當(dāng)原則：

依法保障當(dāng)事人的“知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)”等法定權(quán)利。

信賴保護(hù)原則：

非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為。

處罰與教育相結(jié)合原則：

預(yù)防和糾正涉稅違法行為，引導(dǎo)當(dāng)事人自覺(jué)守法。

2. 稅務(wù)行政處罰裁量規(guī)則適用：

（1）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

【鏈接】違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的，不予行政處罰。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過(guò)30日。

（3）當(dāng)事人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。

（4）作出行政處罰決定前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

（5）稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避。

（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，對(duì)其提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，陳述申辯事由成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納；不采納的，應(yīng)予說(shuō)明理由。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。

（7）對(duì)情節(jié)復(fù)雜、爭(zhēng)議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體審議決定。