2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的,其加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關規(guī)定”。委托加工收回應稅消費品直接銷售,不繳納消費稅,其上一環(huán)節(jié)的消費稅也不得抵扣,所以本題表述錯誤。

2、可以享受增值稅、消費稅退(免)稅的出口貨物,一般應當具備的條件有( )。【多選題】

A.已報關離境

B.已辦理出口收匯并已核銷

C.已在財務上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費稅的征稅范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅、消費稅出口退免稅規(guī)定”。可以申請增值稅消費稅退(免)稅的出口貨物一般應具備以下四個條件:①必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;②必須是報關離境的貨物;③必須是在財務上作銷售處理的貨物;④必須是出口收匯并已核銷的貨物。所以選項ABCD均為正確答案。

3、某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸,另外移送入選精礦30000噸,選礦比為30%。當?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸,該礦當年應繳納資源稅( )。【單選題】

A.16萬元

B.25.2萬元

C.22萬元

D.36萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的計算”。資源稅的納稅義務人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量,金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量,因此,該鋅礦應繳納資源稅=(80 000+30 000÷30%)×2=360 000=36(萬元)

4、下列有關我國稅收執(zhí)法權的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.經(jīng)濟特區(qū)有權自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外,各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入,中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構負責征收

D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施,但應報國務院及其稅務主管部門備案

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅收執(zhí)法權的相關規(guī)定”。全國人大常委會和國務院是涉外稅收政策的制定者和調整者,各省、市、地區(qū)不能自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施,同時涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法,所以選項AD不正確;中央和地方共享稅主要由國家稅務機關負責征收,而不是由地方稅務機關征收,所以選項C不正確。選項B為正確答案。

5、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式,投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應納稅所得額。這一比例是( )。【單選題】

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅的有關規(guī)定”。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上(含2年),符合條件者,可按其對中小高新技術企業(yè)投資額70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。

6、居民企業(yè)在一個納稅年度內,轉讓技術使用權所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的有關規(guī)定”。居民企業(yè)在一個納稅年度內,轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。所以本題表述錯誤。

7、下列各項中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有()。【多選題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人使用土地不屬于同一省的,由納稅人向注冊地稅務機關繳納

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人實際占有土地但尚未核發(fā)土地使用證書的,由稅務機關核定計稅依據(jù)

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定”。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的,由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅,所以選項B不正確;尚未核發(fā)出土地使用證書的,應由納稅人申報土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調整,所以選項D不正確。

8、某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元,郵寄業(yè)務收入300000元,信封、信紙銷售收入40 000元,其它郵政業(yè)務收入60000元。該郵局當月應繳納營業(yè)稅( )。【單選題】

A.16800元

B.18000元

C.25000元

D.30000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的計算”。本題考查的業(yè)務按照郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅,該郵局當月應繳納營業(yè)稅=(200 000+300 000+40 000+60 000)×3%=18 000(元)

9、下列各項中,應按“服務業(yè)”稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有( )。【多選題】

A.在旅游景點經(jīng)營索道取得收入

B.交通部門有償轉讓高速公路收費權取得收入

C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務取得收入

D.將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運取得收入

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的有關規(guī)定”。圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務取得收入,是文化體育業(yè),不能按照“服務業(yè)”計算繳納營業(yè)稅;將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運取得收入,屬于交通運輸業(yè),不能按照“服務業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。

10、下列有關城市維護建設稅的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征

B.對“三稅”實行先征后返辦法的,城市維護建設稅也可同時返還

C.對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的,城市維護建設稅也可同時退庫

D.納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的滯納金和罰款,應一并作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的有關規(guī)定”。對“增值稅、消費稅、營業(yè)稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外,其隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加,一律不予退(返)還。城建稅的計稅依據(jù),是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁,不作為城建稅的計稅依據(jù)。所以選項AC為正確答案。