2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某小型企業(yè),2001年1月20日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2000年度取得收入總額150萬(wàn)元,發(fā)生的直接成本120萬(wàn)元、其他費(fèi)用40萬(wàn)元,全年虧損10萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,其成本、費(fèi)用無(wú)誤,但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%,按照核定征收企業(yè)所得的辦法,該小型企業(yè)2000年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。【單選題】

A.7.92萬(wàn)元

B.9.90萬(wàn)元

C.10.56萬(wàn)元

D.13.20萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)采用核定征收辦法繳納所得稅。應(yīng)納所得額=(120+40)÷(1-20%)×20%=40萬(wàn)元,年所得額超過(guò)10萬(wàn)元,稅率為33%,應(yīng)納所得稅額=40×33%=13.2萬(wàn)元。

2、稅收管理體制的核心內(nèi)容是( )。【單選題】

A.稅權(quán)的劃分

B.事權(quán)的劃分

C.財(cái)權(quán)的劃分

D.收入的劃分

正確答案:A

答案解析:稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。

3、對(duì)租賃雙方未商定納稅事宜的,由車(chē)船擁有人繳納車(chē)船使用稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:車(chē)船發(fā)生租賃關(guān)系,擁有人與使用人不一致時(shí),且租賃雙方未商定納稅人的,由使用人納稅。

4、按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定,進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人,可以自繳納稅款之日起1年內(nèi),書(shū)面聲明理由,申請(qǐng)退還關(guān)稅。下列各項(xiàng)中,經(jīng)海關(guān)確定可申請(qǐng)退稅的有( )。【多選題】

A.因海關(guān)誤征,多繳納稅款的

B.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物,在完稅后發(fā)現(xiàn)有短缺的

C.已征收出口關(guān)稅的貨物,因故未裝運(yùn)出口的

D.已征收出口關(guān)稅的貨物,因故發(fā)生退貨的

正確答案:A、B、C

答案解析:多繳關(guān)稅申請(qǐng)退還只有三種情況,對(duì)國(guó)外退貨的貨物,不退已征出口關(guān)稅。

5、外商投資的股份制企業(yè)向社會(huì)募集股份,依照有關(guān)規(guī)定對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行重估,其價(jià)值變動(dòng)部分,在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí),不計(jì)入企業(yè)損益。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:外商投資的股份企業(yè)向社會(huì)募集股份中,有關(guān)資產(chǎn)重估發(fā)生的價(jià)值變動(dòng)部分,不計(jì)入企業(yè)損益,也不得據(jù)此對(duì)企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。凡調(diào)整賬面價(jià)值的,應(yīng)進(jìn)行年度納稅調(diào)整。

6、下列各項(xiàng)中,符合增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限規(guī)定的有( )。【多選題】

A.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天

B.將貨物交付他人代銷(xiāo)的,為收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天

C.采用賒銷(xiāo)方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.將貨物作為投資提供給其他單位的,為投資協(xié)議簽訂的當(dāng)天

正確答案:B、C

答案解析:增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限(也就是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間),預(yù)收貨款結(jié)算方式,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,而不是收款當(dāng)天,故A項(xiàng)錯(cuò)誤;將貨物用于對(duì)外投資的,為貨物移送的當(dāng)天,而不是簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天,故D項(xiàng)錯(cuò)誤。

7、由受托方代收代繳消費(fèi)稅的,應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按委托方所在地的適用稅率計(jì)算。( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:由受托方代征代扣“三稅”的,其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計(jì)算。

8、被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的,從開(kāi)始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,從第三年開(kāi)始減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)定期減免優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)是:獲利年度起第一年和第二年免征所得稅,第三年至第五年減半征收所得稅。

9、土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:土地增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán),地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

10、《稅收征管法》規(guī)定,扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代繳義務(wù)時(shí),納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)( )。【單選題】

A.及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

C.立即停止支付應(yīng)付納稅人的有關(guān)款項(xiàng)

D.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳稅款

正確答案:A

答案解析:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款的,由扣繳義務(wù)人繳納稅款,但扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣代收情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外,因此題中A選項(xiàng)是扣繳義務(wù)人應(yīng)作的事情。