注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制時(shí)考慮的因素包括哪幾點(diǎn)？：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制時(shí)考慮的因素包括哪幾點(diǎn)？管理層對(duì)于各個(gè)單位或業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)營(yíng)情況的監(jiān)控是企業(yè)層面的主要內(nèi)部控制之一。被審計(jì)單位管理層可能將各個(gè)下屬單位和業(yè)務(wù)部門(mén)上報(bào)的實(shí)際生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量和其他資料，下屬單位或業(yè)務(wù)部門(mén)的管理人員可能定期復(fù)核其上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解和測(cè)試與監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)的企業(yè)層面的內(nèi)部控制時(shí)可以考慮的因素包括（但不限于）：

治理層、管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任分別是什么？：被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任——按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作：獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責(zé)任可以從正反兩方面界定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。

發(fā)現(xiàn)了非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷后注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該怎么做？：發(fā)現(xiàn)了非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷后注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該怎么做？1.對(duì)于審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，2.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告：按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求“【例題·單選題】下列關(guān)于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的說(shuō)法中，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明，但無(wú)需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。

計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)與企業(yè)溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷有哪些？：計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)與企業(yè)溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷有哪些？1.了解被審計(jì)單位對(duì)以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的改進(jìn)措施及改進(jìn)結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位對(duì)以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的改進(jìn)措施及改進(jìn)結(jié)果。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)這些缺陷對(duì)當(dāng)期的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的影響，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷是否與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)且對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)程序和審計(jì)意見(jiàn)的影響。

與控制環(huán)境相關(guān)的控制中的治理層有多少參與程度？：保持良好的內(nèi)部控制的企業(yè)通常針對(duì)重大經(jīng)營(yíng)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)采用相應(yīng)的內(nèi)部控制政策，在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，治理層的參與程度內(nèi)部控制按審計(jì)委員會(huì)的權(quán)限與職責(zé)進(jìn)行：董事會(huì)每年對(duì)審計(jì)委員會(huì)成員的獨(dú)立性和勝任能力進(jìn)行評(píng)估，3.每季度對(duì)內(nèi)審部工作情況、發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題及跟進(jìn)處理情況進(jìn)行檢查，討論在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及外部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等事項(xiàng)。

與控制環(huán)境相關(guān)的控制中的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)有哪些內(nèi)容？：與控制環(huán)境相關(guān)的控制中的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)有哪些內(nèi)容？保持良好的內(nèi)部控制的企業(yè)通常針對(duì)重大經(jīng)營(yíng)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)采用相應(yīng)的內(nèi)部控制政策，誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)按《操守準(zhǔn)則》進(jìn)行內(nèi)部控制：?jiǎn)T工需要參加培訓(xùn)后簽署《操守準(zhǔn)則》并提交人力資源部保存。）執(zhí)行內(nèi)部控制人員的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技能需滿足。1.就《操守準(zhǔn)則》及員工培訓(xùn)情況向人力資源部負(fù)責(zé)人進(jìn)行詢問(wèn)；

內(nèi)部控制中信息與溝通要素是指什么？：內(nèi)部控制中信息與溝通要素是指什么？還包括與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)外報(bào)告相關(guān)的外部事件、行為和條件等。（2）企業(yè)于內(nèi)部溝通的內(nèi)部控制信息，（3）企業(yè)就影響內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮效用的事項(xiàng)與外部方進(jìn)行溝通，（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合。

怎么處理無(wú)法接觸組成部分的治理層、管理層或注冊(cè)會(huì)計(jì)師？：怎么處理無(wú)法接觸組成部分的治理層、管理層或注冊(cè)會(huì)計(jì)師？針對(duì)于重要組成部分來(lái)說(shuō)，如果無(wú)法接觸組成部分的治理層、管理層或注冊(cè)會(huì)計(jì)師；集團(tuán)項(xiàng)目組就無(wú)法遵守審計(jì)準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的要求；集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法獲取與該組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目組需要按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》的規(guī)定考慮無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)其形成審計(jì)意見(jiàn)的影響。

與治理層溝通的形式考慮因素有哪些？：與治理層溝通的形式考慮因素有哪些？確定溝通的形式時(shí)，除考慮事項(xiàng)的重要程度外，①對(duì)該事項(xiàng)的討論是否將包含在審計(jì)報(bào)告中；②特定事項(xiàng)是否已經(jīng)得到滿意的解決；③管理層是否已事先就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通；④被審計(jì)單位的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、控制環(huán)境和法律結(jié)構(gòu)；⑤在特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否還審計(jì)被審計(jì)單位的通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表；包括與注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期會(huì)談或溝通的安排；⑨治理機(jī)構(gòu)的成員是否發(fā)生了重大變化。