針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序有哪些？：針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序有哪些？管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在。對財務(wù)信息做出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)。針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序必不可少。管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段：（5）隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實；（6）構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果；（7）篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款。

針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序有哪些？：針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序有哪些？按照《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應(yīng)對措施》的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施進一步審計程序，審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍應(yīng)當能夠應(yīng)對評估的由于舞弊導致的認定層次重大錯報風險。應(yīng)對舞弊導致的認定層次重大錯報風險：1.改變擬實施審計程序的性質(zhì)，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，3.改變審計程序的范圍。

評價舞弊風險因素有哪些？：詢問程序?qū)τ谧詴嫀煫@取信息、評估舞弊風險十分有用，注冊會計師應(yīng)當詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計人員。注冊會計師通過詢問管理層可以獲取有關(guān)員工舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險的有用信息，這種詢問難以獲取有關(guān)管理層舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險的有用信息，注冊會計師應(yīng)當考慮向被審計單位內(nèi)部的下列人員詢問；（1）管理層對財務(wù)報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估；

針對導致特別風險的會計估計，注冊會計師還應(yīng)當實施以下哪些審計程序？：針對導致特別風險的會計估計，注冊會計師還應(yīng)當實施以下哪些審計程序？1.評價管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果，以及拒絕采納的原因，或者在管理層沒有考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果的情況下，評價管理層在作出會計估計時如何處理估計不確定性。2.評價管理層使用的重大假設(shè)是否合理。3.當管理層實施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設(shè)的合理性或?qū)m用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的恰當應(yīng)用相關(guān)時，評價這些意圖和能力。

對于舞弊，哪種情形是可以擴大樣本規(guī)模，哪種不可以？：對于舞弊，哪種情形是可以擴大樣本規(guī)模，哪種不可以？如果懷疑存在舞弊情形，一般情況下對于我們要實施的實質(zhì)性程序都是可以擴大樣本規(guī)模的，以獲取更多的審計證據(jù)。而對于控制測試是沒有必要擴大樣本規(guī)模的，因為既然存在了舞弊就說明控制很可能是無效的，我們擴大樣本規(guī)模也是沒有什么作用。

注冊會計師針對特別風險應(yīng)實施哪些實質(zhì)性程序？：注冊會計師針對特別風險應(yīng)實施哪些實質(zhì)性程序？注冊會計師應(yīng)當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序。僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。A.注冊會計師應(yīng)當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，B.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當包括實質(zhì)性分析程序。注冊會計師應(yīng)當對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序。

總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案有什么影響？：總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案有什么影響？擬實施進一步審計程序的總體審計方案----實質(zhì)性方案和綜合性方案。指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主，【提示】當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平（并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性、重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等總體應(yīng)對措施）時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

為什么針對舞弊的實質(zhì)性程序要在期末或接近期末做？：為什么針對舞弊的實質(zhì)性程序要在期末或接近期末做？在期末或接近期末獲取的審計證據(jù)證明力更強，而舞弊導致的風險影響更嚴重一些，傾向于獲取證明力更強的審計證據(jù)，所以此時的實質(zhì)性程序要在期末或接近期末去做。

注冊會計師針對舞弊風險跡象可以實施的審計程序？：注冊會計師針對舞弊風險跡象可以實施的審計程序？（1）驗證被詢證者是否存在、是否與被審計單位之間缺乏獨立性，其業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模是否與被詢證者和被審計單位之間的交易記錄相匹配；（3）將被審計單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對；并使用被審計單位賬面記錄和其他相關(guān)信息核對相關(guān)賬戶的期間變動；（6）考慮從金融機構(gòu)獲得被審計單位的信用記錄。

注冊會計師需要提示的舞弊風險跡象有哪些？：（1）管理層不允許寄發(fā)詢證函；（2）管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，（3）被詢證者將回函寄至被審計單位，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致；對銀行的跟進訪問表明提供給注冊會計師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致。但快遞的交寄人或發(fā)件人是同一個人或是被審計單位的員工；（9）回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計單位記錄的被詢證者的地址不一致；銀行函證未回函，向被審計單位債權(quán)人發(fā)送的詢證函回函率很低。

會計師選取樣本并對其實施審計程序可能出現(xiàn)的情況有哪些？：會計師選取樣本并對其實施審計程序可能出現(xiàn)的情況有哪些？注冊會計師選取的樣本中可能包含無效的項目。注冊會計師可能將隨機數(shù)與總體中收據(jù)的編號對應(yīng)。如果注冊會計師能夠合理確信該收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，注冊會計師要用一個替代的隨機數(shù)與新的收據(jù)樣本對應(yīng)。注冊會計師對未使用或不適用單據(jù)的考慮與無效單據(jù)類似：就應(yīng)合理確信該收據(jù)號碼實際上代表一張未使用收據(jù)且不構(gòu)成控制偏差。

根據(jù)重大錯報風險評估結(jié)果設(shè)計進一步審計程序的總體方案是什么？：銷售與收款循環(huán)的重大錯環(huán)保風險和進一步審計程序總體方案如下表所示：擬從控制測試中獲取的保證程度“表中的內(nèi)容僅為向讀者演示注冊會計師基于特定情況所做出的對應(yīng)的審計方案的評價結(jié)果。從而基于該結(jié)果確定控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，【例題·多選題】注冊會計師對乙公司已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時。A.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性。B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準。