了解內(nèi)部控制和控制測試的區(qū)別有哪些?：了解內(nèi)部控制和控制測試的區(qū)別：1．了解內(nèi)部控制包含評價內(nèi)部控制的設計并確定控制是否正在運行。2．控制測試是確認控制運行是否有效的審計程序，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。實施審計程序確定某項自動控制是否得到執(zhí)行，也可能實現(xiàn)對控制運行有效性測試的目標。（一）了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關系。

針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序有哪些？：針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序有哪些？管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在。對財務信息做出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關。針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序必不可少。管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段：（5）隱瞞可能影響財務報表金額的事實；（6）構造復雜的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果；（7）篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款。

由于侵占資產(chǎn)導致的錯報具體的應對舞弊的措施是什么？：由于侵占資產(chǎn)導致的錯報具體的應對舞弊的措施是什么？注冊會計師針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險所采取的具體應對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關認定。4.勞務（包括應付工資、相關費用等）的應對程序。（1）利用計算機技術檢查工資單記錄中是否存在重復的地址、員工身份證明、納稅識別編號或銀行賬號。（3）獲取合同是否按照規(guī)定的條款得以執(zhí)行的審計證據(jù)

針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序有哪些？：針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序有哪些？按照《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》的規(guī)定，注冊會計師應當設計和實施進一步審計程序，審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍應當能夠應對評估的由于舞弊導致的認定層次重大錯報風險。應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險：1.改變擬實施審計程序的性質(zhì)，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，3.改變審計程序的范圍。

如何在記錄相關控制時實施穿行測試的業(yè)務層面控制？：②觀察銷售人員如何處理收到的客戶采購單；③檢查經(jīng)銷售經(jīng)理批準的銷售訂單。④重新執(zhí)行將訂單上的客戶信息與系統(tǒng)內(nèi)的客戶信息進行核對，查看客戶采購單，②觀察倉儲人員如何根據(jù)經(jīng)批準的銷售訂單填制提貨單。③檢查提貨單上是否有客戶或物流公司人員簽字證明其收到貨物，④重新執(zhí)行提貨單與銷售訂單的信息核對，①詢問開票人員、應收賬款會計、財務經(jīng)理，③檢查銷售收入明細賬和應收賬款明細賬中記錄的會計分錄。

與侵占資產(chǎn)相關的舞弊風險因素有哪些？：與侵占資產(chǎn)相關的舞弊風險因素：接觸現(xiàn)金或其他易被侵占（通過盜竊）資產(chǎn)的管理層或員工負有個人債務：2.接觸現(xiàn)金或其他易被盜竊資產(chǎn)的員工與被審計單位之間存在的緊張關系；2.與資產(chǎn)相關的不恰當?shù)膬?nèi)部控制可能增加其被侵占的可能性（結合教材第7章）（了解被審計單位及其環(huán)境----被審計單位的內(nèi)部控制）；包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動；

評價舞弊風險因素有哪些？：詢問程序?qū)τ谧詴嫀煫@取信息、評估舞弊風險十分有用，注冊會計師應當詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計人員。注冊會計師通過詢問管理層可以獲取有關員工舞弊導致的財務報表重大錯報風險的有用信息，這種詢問難以獲取有關管理層舞弊導致的財務報表重大錯報風險的有用信息，注冊會計師應當考慮向被審計單位內(nèi)部的下列人員詢問；（1）管理層對財務報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估；

管理層凌駕于控制之上的應對措施是什么？：管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，（1）測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當；（2）復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險；（3）對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易。

舞弊的定義是什么？：舞弊的定義是什么？舞弊是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。與財務報表審計相關的故意錯報，包括編制虛假財務報告導致的錯報和侵占資產(chǎn)導致的錯報。

業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制的要點是什么？：業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制的要點：對于連續(xù)審計，注冊會計師可以重點關注整體層面內(nèi)部控制的變化情況，包括由于被審計單位及其環(huán)境的變化而導致內(nèi)部控制發(fā)生的變化以及采取的對策。注冊會計師還需要特別考慮因舞弊而導致重大錯報的可能性及其影響。

了解內(nèi)部控制的兩個層面是什么？：了解內(nèi)部控制的兩個層面是什么？內(nèi)部控制的兩個層面分為整體層面和業(yè)務流程層面。主要與控制環(huán)境相關；與被審計單位整體相關；考慮舞弊和管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險；信息系統(tǒng)的一般控制；財務報告流程的控制。業(yè)務流程層面：與業(yè)務流程和認定相關；信息系統(tǒng)的應用控制；在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制了解步驟：確定被審計單位的重要業(yè)務流程和重要交易類別；了解重要交易流程，確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)；識別和了解相關控制；

注冊會計師針對舞弊風險跡象可以實施的審計程序？：注冊會計師針對舞弊風險跡象可以實施的審計程序？（1）驗證被詢證者是否存在、是否與被審計單位之間缺乏獨立性，其業(yè)務性質(zhì)和規(guī)模是否與被詢證者和被審計單位之間的交易記錄相匹配；（3）將被審計單位檔案中有關被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對；并使用被審計單位賬面記錄和其他相關信息核對相關賬戶的期間變動；（6）考慮從金融機構獲得被審計單位的信用記錄。