處置資產(chǎn)收入如何確認(rèn)？

內(nèi)部處置資產(chǎn)，所有權(quán)在形式和內(nèi)容上均不變，不視同銷售確認(rèn)收入（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外）。

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能。

（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）。

（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合。

（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

計(jì)量：相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，資產(chǎn)移送他人，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，按視同銷售確定收入。

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售。

（2）用于交際應(yīng)酬。

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利。

（4）用于股息分配。

（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)。

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

計(jì)量：

屬于自制的資產(chǎn)，按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外售價(jià)確定銷售收入；

屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，符合規(guī)定條件的，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

1、視同銷售的分析與判斷

2、如何確定視同銷售收入和視同銷售成本

下面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的真題和例題，為大家說(shuō)明這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，供大家深入理解考點(diǎn)。

【2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題】企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（  ）。

A.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

B.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)用于在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

D.將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變

【答案】A

【解析】企業(yè)在境內(nèi)處置資產(chǎn)時(shí)，當(dāng)資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，才應(yīng)按照規(guī)定視同銷售確定收入，只有選項(xiàng)A的所有權(quán)發(fā)生了改變。

【例題·單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說(shuō)法不正確的是（  ）。

A.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機(jī)構(gòu)，屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，按該企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入

D.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入

【答案】C

【解析】企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。