投資資產(chǎn)的稅務(wù)如何處理？

企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除；企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。靜態(tài)投資資產(chǎn)不得扣除，動態(tài)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，可以扣除。

1、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除；

2、企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

3、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理。

自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，分三部分處理:

①相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回——不屬于應(yīng)稅收入；

②相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得——屬于應(yīng)稅收入，但免稅；

③其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——屬于應(yīng)稅收入。

4、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

5、非貨幣性資產(chǎn)對外投資企業(yè)所得稅處理：

（1）對投資方：非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（2）被投資方:取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

下面是注冊會計(jì)師考試的例題，為大家說明這個知識點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，供大家深入理解考點(diǎn)。

【例題·計(jì)算題】甲公司2015年撤回對某企業(yè)的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分15萬元。

要求：計(jì)算撤回投資的納稅調(diào)整額。

【答案】應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15（萬元）

【提示】如果是轉(zhuǎn)讓對某企業(yè)的股權(quán)投資取得85萬元，應(yīng)納稅所得額不做調(diào)減。