內(nèi)部控制中控制環(huán)境因素的含義是什么？

所謂控制環(huán)境，是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，主要是指重大影響因素。控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

1. COSO的要求與原則：

控制環(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎(chǔ)。

控制環(huán)境包括員工的誠信度、職業(yè)道德和才能；管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格；權(quán)責(zé)分配方法、人事政策；董事會的經(jīng)營重點和目標(biāo)等。

控制環(huán)境要素原則：

（1）企業(yè)對誠信和道德價值觀做出承諾。

（2）董事會獨立于管理層，對內(nèi)部控制的制定及其績效實施監(jiān)控。

（3）管理層在董事會的監(jiān)控下，建立目標(biāo)實現(xiàn)過程中所涉及的組織架構(gòu)、報告路徑以及適當(dāng)?shù)臋?quán)利和責(zé)任。

（4）企業(yè)致力于吸引、發(fā)展和留任優(yōu)秀人才，以配合企業(yè)目標(biāo)達(dá)成。

（5）企業(yè)根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任。

2. 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則。

（2）董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育。

【提示】公司治理（3）+內(nèi)部結(jié)構(gòu)（2）+人力（2）+文化+法制